胜景山河上市叫停案例概论.pptVIP

模板来自于 * 胜景山河上市叫停案例 组员： 温倩、赖翩翩、苏霞、付美瑜 案例背景 湖南胜景山河生物科技股份有限公司（简称胜景山河） 即将上市而未能上市的财务造假案例分析 胜景山河涉嫌IPO造假，其巨额销量存疑，涉嫌会计造假虚增收入，财务舞弊涉及多出疑点，胜景山河的上市被紧急叫停。 公司简介 （一）公司主营业务 国内新型黄酒生产，专注于新型黄酒的研发、生产和销售，旗下拥有“胜景山河”、“古越楼台”两大品牌。 （二）公司内部结构 董事长兼任总经理（姚胜） （三）公司战略 对传统黄酒产业进行技术、产品、营销模式创新，实施产品、市场差异化竞争策略 一、同行造假案分析 主营 造假 主营 造假 存在涉嫌虚增资 产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行为 万福生科 从事稻米精深加工、产品研发、生产和销售的农业企业 虚增营业收入、虚增营业成本、虚增利润，同时未披露上半年公司停产事项 绿大地 绿化工程设计及施工,绿化苗木种植及销售 特征一：农业企业 农业股造假大概源于以下几点共性： 首先：地方政府对农业类公司的上市往往都给予额外的关照和扶持。(补贴和扶持金) 其次，农业企业经营的特殊性，为农业类上市公司造假提供了其他企业所不具备的便利。 其三，不可知的自然灾害，往往给农业类上市公司造假提供天然的屏障。 其四，农业企业利润率低，周期性强，企业造假冲动也更强烈。 特征二 ：这些企业都是号称在业界有着良好业绩 胜景山河：胜景山河2007—2009年总营业收入分别为8693.2万元、1.22亿元、1.59亿元，在华东地区销售收入分别为1229.31万元、2111.22万元、3483.42万元，分别占到当年销售收入的14.15%、17.25%、21.87%， 特征三：财务造假手段类似 绿大地、万福生科和胜景山河都是利用虚增收入、虚增利润的作假手段来粉饰报表。 二、造假手段 一是虚增销售收入，二是虚增销售价格，三是虚增毛利率 1.虚增销售收入 胜景山河称2007—2009年总营业收入分别为8693.2万元、1.22亿元、1.59亿元，在华东地区销售收入分别为1229.31万元、2111.22万元、3483.42万元，分别占到当年销售收入的14.15%、17.25%、21.87%， 2.虚增销售价格 古月楼台的平均销售价格高出行业4倍 3.虚增毛利率 胜景山河的掌门人姚胜自称“毛利率高于行业平均水平10个百分点” 三、近年来上市公司收入财务造假的不同之处 1.高系统性，造假不惜成本 2.高技术性，隐蔽性强 3.高专业性，不排除专业人士参与策划 四、收入审计目标 1、确定利润表中记录的营业收入是否已经发生，且与被审单位有关 2、确定所有应当记录的营业收入是否均已记录 3、确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当 4、确定营业收入是否已记录于正确的会计期间 5、确定营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 五、实质性审计程序中收入审计审计程序 审计程序 1、获取或编制主营业务收入明细表 2、（必要时）实施实质性分析程序 3、检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。 4、获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法，相互之间有无转移利润的现象。 5、抽取发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。 6、抽取记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。 7、结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。 8、销售的截止测试 9、检查有无特殊的销售行为 10、调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、价格、数量、金额和比例，并记录占总销售收入的比例 11、确定主营业务收入的列报是否恰当 模板来自于 *