十讲个人所得税试编.pptVIP

指纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或地区和不同所得项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额 扣除限额 同一国家或者地区内不同应税项目的应纳税额之和 境外已缴税额＜扣除限额，按差额补税 境外已缴税额＞扣除限额，按限额扣税 (三)扣除限额的确定 超出部分不得在本纳税年度扣除，但可在以后纳税年度该国扣除限额的余额中补扣，补扣期最长5年 境外已缴税额大于扣除限额按限额扣税 需要强调 纳税人在申请扣除已在境外缴纳的税额时，必须提供境外税务机关填发的完税凭证原件，复印件无效 例10.1 我国某居民纳税人2012年取得来源于加拿大的两项收入（税前）：稿酬收入50000元 ；专利权使用费收入20000元。 两项收入一共在加拿大缴纳个税8000元 同年， 他还在美国一家上市公司取得股息收入30000元。该公司在支付股息时已扣税6000元。年终， 他向我国税务机关申请抵扣境外已纳税款， 并提供了在加、美两国纳税的完税凭证原件，经审核无误 (以上收入和税额皆为折合人民币) ①该纳税人的扣除限额 加拿大的扣除限额 稿酬所得＝50000×(1－20%)×20%× (1－30%) ＝5600(元) 专利权使用费所得＝20000 ×(1－20%)×20% ＝3200(元) 扣除限额总额为8800元 则： 美国的扣除限额 股息所得＝36000 ×50% ×20% ＝3600(元) ②该纳税人境外税额的抵扣 加拿大 在加实际纳税额→8000元 扣除限额→8800元 8000元可在应纳国内税额中全额扣除，余额800元应在国内补缴 美国 在美实际纳税额→6000元 扣除限额→3600元 3600元可在当年应纳国内税额中全额扣除，超出限额部分可结转至下年补扣 七、减免税 (一)免税 下列各项个人所得，免纳个人所得税 1. 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 2. 国债和国家发行的金融债券利息 3. 按照国家统一规定发给的补贴、津贴 4.福利费、抚恤金、救济金 5.保险赔款 6.军人的转业费、复员费 7.按规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费 8.依照规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得 9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得 10.经批准免税的其他所得 (二)减税 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税 1. 残疾、孤老人员和烈属的所得 2.因严重自然灾害造成重大损失的 3.其他经批准减税的 暂免征收 举报、协查各种违法、犯罪行为的奖金 办理代扣代缴税款取得的扣缴手续费 转让自用达五年以上、并且是唯一家庭生活用房的所得 因工作需要，高级专家其延长离休退休期间的工资、薪金所得 从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，三年内免征个税、营业税 科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励 ……………… 八、征收管理 (一)征收方法 (二)纳税期限 * 索引：一、纳税人 * 索引：一、纳税人 * 索引：二、所得来源地的判定 * 索引：三、应税所得项目 * 索引：四、应税所得额(计税依据)的确定 * * * (二)个体工商户的生产、经营所得 1.以每个纳税年度的收入总额，减除成本、费用及损失后的余额为应纳税所得额 纳税人不能提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应税所得额的，由税务机关核定 个人独资企业投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额 2.需注意的几个问题 合伙企业投资者按照全部生产经营所得和合伙企业协议约定的分配比例确定应纳税所得额，协议未约定比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额 上述生产经营所得包括企业分配给投资人个人的所得和企业当年留存的所得（利润） 1. 以每一纳税年度按合同分得的经营利润和工资、薪金性质的收入总额，减除每月3500元费用以及按当地政府规定缴纳社会保障费的个人部分 (三)对企事业单位承包、承租经营所得 应纳税所得额=纳税年度的承包经营、