税务稽查项方法篇(税种).doc

税务稽查方法篇 第一章 税务稽查基本方法 一、查账方法 了解： 1．查账方法的分类。 2．审阅法、核对法、详查法、抽查法、顺查法、逆查法的运用。 二、分析方法 了解： 1．分析方法的分类。 2．控制计算法、比较分析法、相关分析法的运用。 三、调查方法 了解： 1．调查方法的分类。 2．观察法、查询法、外调法的运用。 熟悉：盘存法的运用，包括实地盘存法（做好盘点前准备、实地盘点、确定盘点结果、分析盘点差异），其他盘存法。 （1）做好盘点前准备---确定盘点实物、计算毛利率、计算存货周转率、确定盘点人员、取得或编制存货明细表、选择适当的盘点时间、选择适当的盘点形式。 （2）确定参加盘点的人员。在盘点成员中，至少要有两名税务检查人员、 （3）正确调整盘点结果 =盘点日账面应存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数 =盘点日实存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数 了解： 1．会计电算化企业财务会计软件及应用简介。 2．电子查账软件系统。 3．电子查账的工作步骤与方法。 4．电子查账有关注意事项。 第二章 税务稽查证据 一、证据概述 了解： 1．证据的概念。 2．证据的其他分类。 3．证据的证明与证明标准。 4．税务稽查证据的收集原则，包括依法取证原则、全面客观公正原则、行政效率原则。 熟悉： 1．证据的特征，包括关联性、合法性、真实性。 2．证据的法定种类，包括书证、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述、鉴定结论、勘验笔录和现场笔录。 关联性指证据必须是与案件有客观联系的事实。 真实性指证据必须是客观存在的事实。 合法性是指证据的收集主体、收集程序和证据形式合法。 掌握：证据规则的运用，包括最佳证据规则、非法证据排除规则、补强证据规则；证据效力的规定；不能作为定案依据的证据；不能单独作为定案依据的证据；可以直接认定事实的证据。 （1）最佳证据规则，在证明同一事实的数个证据中，应当优先按照最具证明效力的证据对案件事实进行认定。 （2）非法证据排除规则，指在取证过程中，主体违法、程序违法和手段违法等非法获取的证据，不具有法律上的证明效力，不能为法庭所采纳而作为定案的依据。 （3）补强证据规则，是指法律规定某些证据不能单独作为认定案件事实的依据，只有在其他证据与其印证时，才能认定案件事实。 （1）.国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书优于其他书证。 2）.鉴定结论、现场笔录、勘验笔录、档案材料以及经过公证或者登记的书证优于其他书证、视听资料和证人证言。　　（3）.原件、原物优于复制件、复制品。　　（40.法定鉴定部门的鉴定结论优于其他鉴定部门的鉴定结论。　　（5）.法庭主持勘验所制作的勘验笔录优于其他部门主持勘验所制作的勘验笔录。　　（6）.原始证据优于传来证据。　　（7）.其他证人证言优于与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人提供的对该当事人有利的证言。　　（8）.出庭作证的证人证言优于未出庭作证的证人证言。　　（9）.数个种类不同、内容一致的证据优于一个孤立的证据。 掌握： 1．书证的收集与固定。 2．物证的收集与固定。 3．视听资料的收集与固定。 4．证人证言的收集与固定。 5．当事人陈述的收集与固定。 6．鉴定结论收集与固定。 7．勘验笔录、现场笔录的收集与固定。 [例]单选: 电子证据在一般收集和固定时，应在未经伪设、修改、破坏等情形下进行，包括( A )。 打印、拷贝、拍照摄像、公证 拷贝、储存、拍照摄像、公证 打印、储存、拷贝、公证 打印、储存、拷贝、拍照摄像 [例]判断:视听资料在收集与固定时，应保持事实的完整性、真实性，不得进行剪辑、拼接等。（ × ） 三、主要税收违法行为的取证 熟悉： 1．逃避追缴欠税行为的取证。 2．骗取出口退税行为的取证。 3．抗税行为的取证。 4．虚开增值税专用发票的取证。 5．虚开其他用于骗取出口退税、抵扣税款的其他凭证的取证。 掌握：偷税的取证。包括： 1．主体方面证据（各类登记证照等书证和其他主体资格书证）。 各类登记证照等书证（包括登记、变更、注销等书证，纳税人银行账号、享受税收减免的批文等，个人的身份证明） 2．客观方面证据： 伪造、变造、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证行为的证据； 伪造、变造账簿、记账凭证行为的证据。取得伪造、变造账簿、记账凭证的原件或经稽查对象确认的复印件； 隐匿账簿、记账凭证行为的证据通过库存盘点并取得物流凭据、资金往来凭据、存货盘点凭据等证据收集； 擅自销毁账簿、记账凭证行为的证据通过询问笔录、取得证人证言、现场笔录、照相、录像、录音等方式提取等收集； 其他证据通过取得当事人陈述或收集相关人员的证人证言或制作询问笔录；纳税申报资料；纳税人相关的会议记录、电子数据等