税于收政策答疑.doc

2013年第一次税政疑难问题解答及 文件解读参考资料 2013年4月24日上午，市局相关处室召开了2013年第一次税政疑难问题解答及政策解读视频会议，对各基层局提出的29个疑难问题进行了答复，对部分文件进行了解读。现将问题解答及文件解读汇总参考材料正式发布如下： 一、货物和劳务税问题： 1.建筑业“甲供材”营业税纳税义务发生时间应如何确定？ 答：对于建筑业“甲供材”营业税纳税义务发生时间，目前没有明确规定。根据《营业税暂行条例实施细则》第二十五条的规定，纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。如果将纳税人收到“甲供材”视同为取得预收款的话，则纳税人收到“甲供材”时，就应申报缴纳营业税。但在实际工作中，由于纳税人无法及时取得“甲供材”的实际购买成本，因此，视具体情况，“甲供材”一般可以在工程最终决算环节或移送使用环节，一次性缴纳营业税。 2.关于对房地产开发公司拆迁安置被拆迁人房屋征收营业税问题的批复（辽地税函（2006）173号）中规定“房地产开发企业按照有关规定在办理安置或补偿时，根据被拆迁房屋的不同情况和被拆迁人的选择，实行房屋产权调换或货币补偿两种方式。其中产权调换，是指拆迁人用自己建造或者购买的房屋与被拆迁人进行房屋产权调换，并按被拆迁房屋的评估价（即货币补偿的金额）和调换房屋的市场价进行结算调换差价的行为。 对房地产开发企业从事房地产开发销售，应当按照营业税暂行条例及有关规定，就其应取得的属于销售房地产性质的营业收入（包括实际收取的产权调换结算差价等），按“销售不动产”税目计征营业税。”那么该类房产销售行为营业税纳税义务发生时间怎么确定？ 答：对采取“产权调换”方式销售不动产的，纳税人在取得预收款时，要先就预收款部分申报缴纳营业税，如果没有收取产权调换差价的，其纳税义务发生时间，为不动产所有权转移的当天。 3.航空货运单，铁路包裹单等专业票据能否作为交通运输业自开票纳税人联运业务营业税差额纳税的凭证。 答：可以。 4.同一自然人与其名下的个人独资企业、一人有限责任公司之间房产更名过户是否征收营业税？ 答：同一自然人与其名下的个人独资企业之间房产更名过户，不征收营业税，与其名下的一人有限责任公司之间房产更名过户，应征收营业税。 5.我局在进行医疗行业税收自查过程中，想明确如下问题： （1）医院取得的病例复印收入，是否征收营业税。 （2）医院取得的病号饭收入和外单位医生的进修培训收入，是否征收营业税。 答：可以并入“医疗服务”范围，免征营业税。 6.对于代开劳务发票问题，请示如下： （1）对于企业与劳务公司签订用工协议，劳务公司代开发票时，是否应要求其与劳动力签订正式用工合同，并按规定缴纳社保费（统筹部分），同时进行个人所得税的明细申报，否则不予代开劳务发票？另外，其收入是否应按照合同金额全额入账，而不是按照其实际佣金计入收入？ （2）建筑公司在承揽工程的工程中有临时雇用的人员，给这些人员发放工资，临时雇用人员能否到税务机关申请给建筑公司代开劳务发票，如果可以代开劳务发票，如何征收税费？其他使用临时用工单位是否可以参照办理？ 答：在实际工作中，应界定“雇员”与“非雇员”的界限，判断建筑公司发放的是工资还是劳务费。可以是否签订《劳动合同》为参考。如果上述建筑公司在承揽工程的工程中有临时雇用的人员，给这些人员发放的劳务费，临时雇用人员可以到税务机关申请给建筑公司代开建筑业劳务发票。 二、所得税问题 7.企业搞促销抽奖活动，抽中的汽车由汽贸公司将发票直接开具给中奖者，企业如何将此笔支出进账？ 答：借：营业费用 贷：银行存款 8.辽宁省地方税务局《关于企业所得税税收优惠政策备案资料等有关问题的通知》（辽地税函〔2009〕63号）附件中的《涉税事项备案申请表》格式与《辽宁省涉税事项备案管理办法》（辽地税发〔2007〕21号）《涉税事项备案申请表》格式不同，以哪一个为准？ 答：经请示省局企业所得税处，同意按辽地税发[2007]21号所附表格履行备案手续。 9.期货经纪人的佣金是否适用《国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第45号）的规定？ 答：适用 10.个人股东在股权转让过程中计算个人所得税时，需要地税机关核定计税价格的情况里，净资产如何确定？是按照资产负债表记载金额还是需对资产增值进行评估并计入计税价格？ 答：根据《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告国家税务总局公告2010年第27号知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。财政部 国家税务总局 关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知财税[2009]78号赠与双方办理免税手续时，应向