第三章 资产l负债表分析.doc

第三章 资产负债表分析 3.1 资产负债表概述 3.1.1 资产负债表的性质 1．资产负债表的概念 反映企业在某一特定日期财务状况的报表。是静态报表。 资产负债表的主要构成部份是资产、负债和股东权益，其逻辑关系是资产等于负债和股东权益之和。负债和股东权益反映的是企业的资金来源，资产反映的是企业资金的运用。 企业组建的时候，先由股东出资，形成股东权益。再向银行等债权人借贷一部份资金，形成企业的负债。企业再将这些资金购买机器设备，原材料，劳动力进行生产经营。购买原材料等，没有支付现金，就形成应付账款，会计期间结束时企业尚未支付员工本期的工资，就形成应付工资。这些都是负债的一部份，也是资金来源的一部份。 有一元钱的来源，就有一元钱的资产相对应，即资产必然一直等于股东权益与负债之和。 资产负债表汇总了企业能够支配，用来创造价值的经济资源，所以它是基于财务报表分析的价值评估的出发点。资产负债表分析表可以了解资产总额是多少，长、短期资产的相应比重如何；企业的资金来源有多少是通过股东筹集的，又有多少是通过债务筹集的，两者比重如何。 表3.1 资产负债表： 2010年 12月 31日 单位：万元 资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益(或股东权益) 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 44823.6 50084.0 短期借款 65000.0 57200.0 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 1073.2 1425.2 应付票据 18940.0 12089.3 应收账款 73323.6 59607.5 应付账款 56849.6 55016.6 预付款项 13495.5 6682.5 预收款项 20258.0 34002.7 应收利息 应付职工薪酬 4042.1 3652.9 应收股利 应交税费 2926.2 1010.3 其他应收款 4007.7 3199.7 应付利息 82.2 1118.6 存货 46813.2 61464.2 应付股利 76.4 116.4 一年内到期的非流动资产 其他应付款 24538.6 3555.6 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 183536.8 182463.1 其他流动负债 20160.7 非流动资产： 流动负债合计 192713.1 187923.1 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 3032.5 长期应收款 应付债券 长期股权投资 25530.0 27089.2 长期应付款 投资性房地产 10083.5 专项应付款 固定资产 80284.7 70343.3 预计负债 在建工程 2401.5 9566.0 递延所得税负债 181.1 117.8 工程物资 其他非流动负债 1298.5 固定资产清理 非流动负债合计 4512.1 117.8 生产性生物资产 负债合计 197225.2 188040.9 油气资产 所有者权益 (或股东权益) 无形资产 10675.9 8567.0 实收资本(或股本) 32440.3 32440.3 开发支出 资本公积 57139.8 56959.9 商誉 514.1 515.0 减：库存股 长期待摊费用 707.3 854.9 盈余公积 6025.5 5685.1 递延所得税资产 1607.4 1261.7 未分配利润 7818.2 6578.4 其他非流动资产 少数股东权益 14692.2 10955.6 非流动资产合计 131804.4 118197.1 所有者权益（或股东权益）合计 118116.0 112619.3 资产合计 315341.2 300660.2 负债和所有者权益 (或股东权益)合计 315341.2 300660.2 2．资产负债表的局限性 1）不能全面反映其所列项目的现行市场价值。 2）难免遗漏许多不能用货币计量的重要经济资源和义务的信息 3）资产负债表的信息包含了许多估计数值。 4）理解资产负债表的含义必须依靠阅读者的判断。仁者见仁，智者见智。 历史成本原则。以取得时支付的现金总额入账。 公允价值，不断调整账面价值，使其等于当期