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管理审计案例题（上） 【案例一】传统的物资采购流程为： （1）采购员根据采购计划选择供货单位，初步定价； （2）领导批准同意； （3）采购员签订合同，进货，并取得进货发票； （4）质检处质检，出具质检报告； （5）仓库验收，填写入库单； （6）财务处审核领导批示、进货发票、合同、入库单、质检报告后付款。 要求： 1、试说明上述采购流程中可能存在的控制弱点。 2、根据上述内部控制弱点，内部审计可以考虑采取由传统的事后审计到流程参与的比价采购审计模式。该种模式是如何对上述流程进行改造的？ 3、物资比价采购审计模式对于审计独立性产生什么影响？ 传统采购模式在操作方式和透明度等方面相对落后，其规避采购风险的手段也有自身的特点。 信息保密工作比较严格。供应商的选择、价格的确定，多半通过比质、比价、招标、采购和商务谈判来完成。因此，需方为了通过供应商的多头竞争，从中选择合适的供应商，往往会保留自己的许多信息。同样，供应商为了在竞争中获胜，赢得市场份额，也会隐瞒自己的信息。由于供需双方均不能进行有效的信息沟通，很少披露乃至不披露有关信息，所以，采购风险也会相对较小。 注重事后的把关。在传统的采购模式下，因为采购一方很难参与供应商的生产组织过程和有关质量控制活动，因而相互工作是不透明的。因此，质量和交货期的控制一般是通过签订合同、按标准条款验收、催交催运、到货复检、事后质量验证等方法把关，以达到降低采购风险的目的。也就是说，在传统物资采购模式下，供需双方基本没有质量控制方面的合作。 多追求眼前利益。在传统采购模式下，供需关系是临时的或短期合作的关系。采购中，需方更多的时间是消耗在讨价还价、解决日常问题的过程中，往往频繁更换供应商或只考虑当前行情，调整采购计划和库存储备量，供需双方缺乏需求信息的沟通和长期的合作机制。 建设项目跟踪审计分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。开工前审计开工前审计是指对项目程序的合法合规性、投资概算的真实合理性进行的审计。 主要包括下列内容： 　　（1）年度建设计划和项目进度计划。 　　（2）扩大初步设计的依据和设计方案的论证、总概算的编制、审批等情况。 　　（3）规划许可审批手续等情况。 　　（4）建设资金来源和落实情况。 　　（5）施工图纸设计面积和装修标准及有关部门审批情况。 　　（6）招标投标程序、招标文件内容及标底编制程序等情况。 　　（7）招标工程标底和工程量计价清单。 　　（8）施工合同订立情况。 　　（9）施工场地及施工用水、电、路等必备条件落实情况。 　　（10）与建设项目立项有关的其它情况。 施工期间审计 　　施工期间审计是指审计部门在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计。主要包括下列内容： 　　（1）内部控制制度的建立和执行情况。 　　（2）建设工期和施工进度及资金、材料到位情况。 （3）隐蔽工程验收记录、施工进度月报情况。 　　（4）主要设备材料订购、保管、使用等管理情况。 　　（5）设计、技术、材料等变更洽商情况。 　　（6）与工程施工期间管理有关的其它情况。 竣工结算审计 　　竣工结算审计是指审计部门对工程竣工后各项工程最终造价的审计。主要包括下列内容： 　　（1）工程结算编制的依据。 　　（2）工程量及主要材料用量、价格、人工费、材料费、机械使用费、定额套用等情况。 　　（3）各项综合取费基数、取费率等情况。 　　（4）招标工程标底和工程量计价清单的执行情况。 　　（5）对施工单位的工程拨款和材料、设备价格控制等情况。 　　（6）与工程竣工结算有关的其它情况。 财务决算审计 　　财务决算审计是指审计部门对建设项目全部投资认定情况的审计。　主要包括下列内容： 　　 （1）批准的设计方案和工程实际竣工情况。 　　（2）竣工验收和遗留问题的处置情况。 　　（3）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其它投资的完成额以及交付使用资产结转情况。 　　（4）竣工决算报表的真实、合规和完整情况（一）从静态向动态转化 二）从事后审计向与事前、事中相结合（三）减少时耗，提高工效 （四）以施工阶段的审计为重点向前期决策阶段、设计阶段和招投标阶段延伸 　　（1）收料单与购货发票； 　　（2）销货发票副本与产品出库单； 　　（3）领料单与材料成本计算表； 　　（4）工资计算单与工资发放单； 　　（5）存货盘点表与存货监盘记录； 　　（6）银行询证函回函与银行对账单； （7）销售发票副本、购货发票、应收帐款明细账、与银行存款函证回函。 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 1、购货发票》收料单，外部证据比内部证据可靠 2. 销货发票副本，由