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记账凭证账务处理 特点 优缺点 适用范围 它是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序是在这种账务处理程序的基础上发展形成的。它的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 优点：简单明了，易于理解，总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况 缺点：登记总分类账的工作量大 只适用于一些规模小，经济量较少的单位 汇总记账凭证账务处理 是定期将全部记账凭证按收、付凭证分别归类编制成总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账 后两者的结构不同，填制方法也不同 优点；按照科目对应关系进行分类、汇总编制的，便于了解账户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目;总分类根据汇总记账凭证与月中一次登记入账，减轻了登记总分类的工作量 缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科目设置，而不是按经济业务的性质归类、汇总；因而不利于会计核算的日常分工。另外，当转账凭证较多时，编制汇总转账的工作量较大。 适用于规模大、经济业务较多的单位。 科目汇总表 定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账 优点：减轻了登记总分类的工作量，并可做到失算平衡，简明易懂，方便易学。 缺点：按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映个借方本期发生额和贷方本期发生额，不能反映账户的对应关系，不便于查对账目 一般适用于业务量较多的单位 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 本企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 银行对账单 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 调节后存款余额 调节后存款余额 下列记录中可以作为调整账面数字的原始凭证（实存账存对比表、库存现金盘点报告表） 资产负债表是指反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表 资产负债表的填制 （一）、根据某个总账账户期末余额直接填列； 需要注意的是，某些项目，如“应交税费”、“应付职工薪酬”等项目，是根据某些总账户的贷方期末余额直接填列的，但如果这些账户 期末余额在借方，则以“-”号填列 （二）、根据若干个总账账户的期末余额分析计算填列（货币资金、存货、为分配利润） （1）、货币资金：应根据库存现金、银行存款、其他货币资金的期末余额合计数填列 （2）、存货：应根据材料采购（在途物资）、原材料、库存商品、生产成本、周转材料、委托加工物资、材料成本差异、发出商品等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备” （3）、未分配利润：见P185 （三）、根据有关总账所属的明细账的期末余 额分析计算填列 （1）、应收账款：应根据“应收账款”及“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计数，减去坏账准备 （2）、预付账款：应根据“预付账款”及“应付账款”账户所属明细账的期末借方余额合计数填列 （3）、应付账款：应根据“应付账款”及“预付账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计数填列 （4）、预收账款：应根据“预收账款”及“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计数填列 （四）、根据有关总账及其明细账的期末余额分析计算填列（长期应收款、长期待摊费用、长期借款、应付债券、长期应付款） (五)、根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列（应收账款、应收票据、其他应收款、存货、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产） 汇总转账凭证，是按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种记账凭证。填制转账凭证时尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”或“一贷多借”避免“一借多贷”或“多借多贷” 科目汇总表，平时填制记账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”，其他都应避免。 属于账实核对的有：1、库存现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；2、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；3、各县财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；4、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。 利润表 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益（损失-号填列）+投资收益（损失-号填列） 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 会计档案的保管期限 会计凭证类：15年，会计移交清册15年。 会计账簿类：15年 月季度财务会计报告：3年 银行余额调节表和银行对账单：5年 现金和银行存款日记账：25年 年度财务会计报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册：永久 三栏式（各种日记账、总分类账及资本、债权债务明细账） 多兰式（费用、成本、收入、利润）如生产成本、制造费用、管理费用、主营业务收入等账务的明细账，