第八章会计帐簿_基础会计学解剖.ppt

②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※ 分录中金额写多。 更正方法为： 3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※会计分录中金额写少。 更正方法为： 第4节 结账与对账 1.结账 （1）结账的定义 ◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 （2）结账的内容与做法 1）结账的内容 ◆结账时所要做的具体工作。 2）结账的方法 ●月结 — 每月末时进行的结账。 ●年结 — 年末时进行的结账。 2.对账 （1）对账的定义 ●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （2）对账的内容与方法 第五节 会计账簿的更换和保管 一、账簿的更换 总分类账、日记账和大部分明细分类账每年更换一次 少部分明细账可以连续使用（固定资产明细账） 二、账簿的保管 年度终了的旧账，会计机构可保管一年，期满后交档案室统一由专人保管。 总账、明细账、辅助账保管15年 现金和银行存款日记账保管25年 固定资产卡片在固定资产报废清理后应保管5年 第七章 会计账簿 备查账簿 日记账 总 账 明细账 账 簿 序时账簿 分类账簿 第七章 会计账簿 第1节 会计账簿的意义和种类 第2节 账簿的设置与登记方法 第3节 账簿的登记规则与错账更正方法（十分重要） 第4节 结账与对账 4 1 2 3 第5节 账簿的更换与保管 5 第1节 会计账簿的意义和种类 1.会计账簿的定义 ◆由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 ◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。 账 簿 扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容 账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容 封 面（含封底） 起保护账页的作用 会计账簿的组成内容 2.会计账簿的意义 账 簿 A 系统归纳、积累会计资料的工具 经济业务 经济业务 经济业务 B 考核经营成果，进行会计监督的重要依据 C 编制会计报表的主要资料来源 会计报表 计划或预算等 规章制度 3.会计账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类 1）序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序 逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账 簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 账 簿 账 簿 日记账 明细账 序时账簿 分类账簿 备查账簿 总 账 ②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。 2）分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。 总 账 分类 账簿 明细账 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。 （2）会计账簿按外表形式分类 1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。 2）活页式账簿——活页账。 3）卡片式账簿——卡片账。 卡片式账簿 账 簿 账 簿 订本式账簿 活页式账簿 日记账 总 账 明细账 （2）会计账簿按帐页格式分类 1）三栏式账簿——设置借方、贷方和余额三栏。（不合算数量指标） 2）数量金额式账簿——收入、发出、结存三大栏（原材料、产成品、库存商品） 3）多栏式账簿——生产成本、制造费用、管理费用 多栏式账簿 账 簿 账 簿 三栏式账簿 数量金额式账簿 总账 应收应付明细账 日记账 第