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实行全面预算管理 提升高校经济效益 133实行全面预算管理 提升高校经济效益 徐汉峰 （湖北职业技术学院，湖北孝感 432000） 摘 要：用全面预算、可变预算和零基预算等科学方法管理现代高校教育经费，对降低办学成本,提升经济效益和社会效益有实用价值和借鉴、参考意义。 关键词：高等院校；全面预算；成本控制；预算管理；经济效益。 中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号： 目前，全国高等院校在市场经济与扩招的条件下，教育收入与教育支出呈增长化趋势，这就要求高等院校财务管理部门要进行精细的财务管理。“凡是精细的管理，一定是标准化的管理，一定要经过严格的程序化的管理。” [1]某高校在财务管理中将教育收入与教育支出每一个财务管理环节实行预算管理模式，采用全面预算、弹性预算和零基预算[2]的科学预算体系。力求每一个财务管理环节数据化。其预算目标的制定和预算目标的实施有赖于学校预算管理委员会和预算执行组织，预算管理委员会由学校决策层责任人和财力资源管理部责任人、教学服务管理部责任人、人力资源管理部责任人与各教学学院责任人所构成，负责学校预算目标、预算决策、预算程序的制定、审议与修改。预算执行组织是预算目标执行的主体，由各教学学院、财力资源管理部、教务服务管理部、人力资源管理部等相关部门所构成，负责日常预算的执行。该校通过成本控制和预算管理取得了良好的经济效益和社会效益。 一、教学收入预算管理 在国家教育行政管理部门批准的办学规模和招生规模的情况下，高校全面预算编制应从教学收入预算开始，因为教学收入预算是整个教育预算的基础和出发点。在编制教学收入预算时应根据在校生变动的趋势预测教学收入预算。某高校预测2006年度在校生规模为16000人，在校生饱和度在80%至120%之间，师生比1：16，由于专业性质不同且收费标准有所差异，其教学收入预算如下(见表一)： 2006年度教学收入预算表 表一 单位：万元 教学单位 专业 系数 教工 人数 学生 人数 收费 标准 收入 预算额 在 校 生 饱 和 度 80% 90% 100% 110% 120% 教学一院 1. 100 1600 0.40 640.00 512.00 576.00 640.00 704.00 768.00 教学二院 1.1 60 960 0.42 403.20 322.56 362.88 403.20 443.52 483.84 教学三院 1.2 140 2240 0.44 985.60 788.48 887.04 985.60 1084.16 1182.72 教学四院 1.3 180 2880 0.46 1324.80 1059.84 1192.32 1324.80 1457.28 1589.76 教学五院 1.4 110 1760 0.48 844.80 675.84 760.32 844.80 929.28 1013.76 教学六院 1.5 210 3360 0.50 1680.00 1344.00 1512.00 1680.00 1848.00 2016.00 教学七院 1.6 80 1280 0.52 665.60 532.48 599.04 665.60 732.16 798.72 教学八院 1.7 70 1120 0.54 604.80 483.84 544.32 604.80 665.28 725.76 教学九院 1.8 50 800 0.56 448.00 358.40 403.20 448.00 492.28 537.60 合计 1000 16000 7596.80 6077.44 6837.12 7596.80 8356.48 9116.16 二、直接教学费用预算管理 直接教学费用预算的编制是在教学收入预算的基础上进行编制的，其目的在于具体安排学校在预算期内的教学开支预算，教学开支预算的编制是按教职工人数、学生人数以及不同专业的系数而进行综合测定的可变预算[3]，包括学生活动费、各教学学院的行政办公费、教学业务费、教学水电费等四大项。学生活动费按学生人数每人每年50元计算；各教学学院的行政办公费及相关费用按教职工人数每人每年500元计算；教学业务费及相关费用，按学生人数与专业系数计算，系数1为每人每年300元、系数1.1为每人每年330元、系数1.2为每人每年360元、系数1.3为每人每年390元、系数1.4为每人每年420元、系数1.5为每人每年450元、系数1.6为每人每年480元、系数1.7为每人每年510元、系数1.8为每人每年540