税务师考试增值税【参考】.doc

第二章　增值税 第01讲　增值税概述与营业税相关知识 　　【本章题型题量】　　本章是税法I中的最重要的一章，四种题型均会出现，其中：　　单选题10题左右；　　多选题8题左右；　　计算题、综合题4题均会涉及。　　以往平均分数40分以上，预计2016年达到50分以上。 [讲义编号NODE01304800020100000101：针对本讲义提问] 　　【本章主要内容】　　第 一 节　增值税概述　　第 二 节　纳税人与扣缴义务人★　　第 三 节　征税范围★★　　第 四 节　税率★　　第 五 节　增值税的减税、免税★　　第 六 节　增值税计税方法的一般规定　　第 七 节　一般计税方法应纳税额的计算★★　　第 八 节　简易计税方法应纳税额的计算★ [讲义编号NODE01304800020100000102：针对本讲义提问] 　　第 九 节　进口货物应纳税额的计算★　　第 十 节　特定企业（或交易行为）的增值税政策　　第十一节　出口货物或劳务和服务增值税的退（免）税★　　第十二节　申报与缴纳　　第十三节　增值税专用发票的使用和管理★　　附录：营业税相关知识 [讲义编号NODE01304800020100000103：针对本讲义提问] 　　【本章2016年教材变化】　　（1）增加2016年5月1日全面营改增的主要内容：　　征税范围、税率、混合销售与兼营行为、特定企业或交易（如不动产转让与租赁等）、减免税、征收管理　　（2）一般纳税人资格登记及管理（P72）　　（3）专用发票系统升级版（P195-197）　　（4）增加营业税相关知识 [讲义编号NODE01304800020100000104：针对本讲义提问] 　　　　【本章内容讲解】　　 第一节　增值税概述 　　一、增值税的概念　　增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的　　增值额为课税对象征收的一种税。　　（一）关于增值额--理论增值额　　增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即V+M。 [讲义编号NODE01304800020100000105：针对本讲义提问] 　　 [讲义编号NODE01304800020100000106：针对本讲义提问] 　　（二）法定增值额　　法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。　　法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。 [讲义编号NODE01304800020100000107：针对本讲义提问] 　　　　二、增值税的类型（三种）　　区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同　　1.生产型增值税（我国1994-1-1至2008-12-31）　　2.收入型增值税　　3.消费型增值税 （我国从2009-1-1日起执行） [讲义编号NODE01304800020100000108：针对本讲义提问] 　　　　三、增值税的性质及原理　　（一）增值税的性质　　1.以全部流转额为计税销售额　　2.税负具有转嫁性　　3.按产品或行业实行比例税率　　（二）增值税的计税原理　　1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税　　2.实行税款抵扣制　　3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款　 [讲义编号NODE01304800020100000109：针对本讲义提问] 　　　　四、增值税的特点及优点　　（一）增值税的特点　　1.不重复征税，具有中性税收的特征　　2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款　　3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 [讲义编号NODE01304800020100000110：针对本讲义提问] 　　（二）增值税的优点　　　1.能够平衡税负，促进公平竞争　　2.既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足　　3.在组织财政收入上具有稳定性和及时性　　4.在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税 [讲义编号NODE01304800020100000111：针对本讲义提问] 　　　　五、我国增值税制度的建立与发展　　（一）1984年10月：试行　　（二）1994年1月1日：全面推行（限于销售及进口货物、劳务）　　（三）2012年1月1日：营改增试点　　 [讲义编号NODE01304800020100000112：针对本讲义提问] 　　附：营业税相关知识（教材P205-212）　　一、税目、税率的基本规定：　　2016-5-1全面营改增之前： 税 目（7个行业） 税 率 建筑业、文化体育业 3% 金融保险业、服务业、转让无形资产、　销售不动产 5% 娱乐