2005审计案例研究作业答案.docVIP

??2005审计案例研究第一次作业答案 在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 二、单项案例分析题 第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 6）审计费用的支付情况等。 2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？ （３）?????? 顾客总体发生变动； （４）?????? 产品结构发生变动； （５）?????? 信用政策或其运用发生变化； （６）?????? 销售收入的总体发生变动。 第二章 ?? 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 ?? 2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为： 150000 ????????????银行存款???????????????? 100000 ????????????贷：应收账款——光明集团??????????250000 该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？ 3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？ 2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？ 2 z) z! n: h??a7 y2 j4 b5 N! p I[要求]指出存在的问题并提出调整建议.% P7 P7 |# \- ?( rA答:问题1. 该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而按照《企业会计准则-固定资产》的第四十二条规定:企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量,对可收回金额低于账面价值的差额,应当计提固定资产减值准备.. F6 b; H2 b, h, G) |问题2 设备A的做法是错误的,对虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格品的固定资产,应依照规定按其账面价值全额计提减值准备.调整建议:对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值准备.; O, E$ Y8 F$ L/ V2 R$ G问题3 设备B的做法也是正确的.按照相关规定,对长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且已无转让价值的固定资产,应当全额计提固定资产减值准备.设备B因长期未使用,在可预见的未来不会再使用,虽然经认定其转让价值为1万元,大华公司也需全额提取减值准备.! x3 I: G P/ H9 ~! H问题4 设备C的做法是错误的,对已全额计提减值准备的固定资产依照规定不能再计提折旧.该设备上年度已遭毁损,不再具有使用价值和转让价值,在上年度已全额减值准备,大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元.建议:冲回已提的2万元折旧., k7 U??w( @0 Z+ M X( T- s1 @, c, b问题5 设备D的做法是错误的,该设备未发现减值迹象,大华公司又从本年度起每年计提减值准备2万元.建议:对正常使用中的固定资产,不计提减值准备,将本年度计提的减值准备2万元冲回,以后年度也无需计提减值准备.9 G9 {# I- }; |, j/ w4 u4 n7 \B答:[分析]根据《企业会计制度》的规定及认定资产减值准备的基本条件,注册会计师对大华公司上述固定资产会计事项提出以下审计意见:4 s! V9 N/ @; P, q1.对于设备A,当企业的固定资产由于使用而产生大量不合格晶的,企业应当计提全额减值准备.该设备的固定资产原值40万元,