第5章城市维护建设税法及教育费附加规定解剖.pptVIP

3.城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。它是一种典型的附加税，没有独立的征税对象，依附于“三税”而存在。同时，它也属于持定目的税，因为城市维护建设税的税款是专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 二、城市维护建设税产生和发展 1979年国家开始在部分大中城市试行从上年工商利润中提取5%用于城市维护和建设的办法，但未能从根本上解决问题。 1981年国务院在批转财政部关于改革工商税制的设想中提出：“根据城市建设的需要，开征城市维护建设税，作为县以上城市和工矿区市政建设的专项资金。”1985年2月8日国务院颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，并于1985年1月1日在全国范围内施行。 三、城市维护建设税的特点 1.税款专款专用 2.属于一种附加税 3.根据城镇规模设计不同的比例税率 4.征收范围较广 四、 城市维护建设税的作用 1. 补充城市维护建设资金的不足 2. 限制了对企业乱摊派 3. 调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性 五、城建税征税范围 城市维护建设税在全国范围内征收，不仅包括城市、县城、建制镇、而且包括了广大农村。也就是说，只要缴纳增值税、消费税、营业税三税的地方，除税法另有规定者外，都属于其征税法的范围。 第二节 纳税人、计税依据和税率 一、城建税纳税人 城市维护建设税的纳税人是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体户及其他个人。值得注意的是，对外资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的“三税”征收城市维护建设税；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税。 二、城建税计税依据 城市维护建设税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。 三、 城建税税率 城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。 (1) 纳税人所在地为市区的，税率为7%； (2) 纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%； (3) 纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。 第三节 城建税应纳税额的计算 城市维护建设税是在“三税”的基础上计算出来的，其计算公式为： 应纳税额=（实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消费税税额＋实际缴纳的营业税税额）×适用税率 （5-1） 【例5 -1】某市区一家企业2013年3月份实际缴纳增值税300 000元，缴纳消费税400 000元，缴纳营业税200 000元。计算该企业应纳的城建税税额。 【答案】应纳城建税税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+实际缴纳的营业税）×适用税率= (300 000 +400 000 +200 000)×7%=900 000×7%=63 000（元） 第四节 城建税的税收优惠 城市维护建设税原则上不单独减免，其减免规定与“三税”的减免息息相关。具体规定如下。 (1) 城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 (2) 对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库。 (3) 海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城市维护建设税。 (4) 为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城市维护建设税。 (5) 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。 第五节 城建税的纳税申报 一、城建税纳税期限 城市维护建设税与“三税”的纳税期限一致。根据增值税和消费税法律制度规定，增值税、消费税的纳税期限均分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；根据营业税法律制度规定，营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。 增值税、消费税、营业税的纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额大小分别核定；不能按照固定期纳税的，可以按次纳税。 二、城建税纳税地点 纳税人缴纳“三税”的地点，就是和纳税人纳税城市维护建设的地点。但是，属于下列情况的纳税地点另有规定。 (1) 代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护