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内部经济责任审计 南 京 审 计 学 院 刘 世 林 教授 主 讲 内部经济责任审计 一、导言 二、经济责任审计对象 三、经济责任审计模式 四、经济责任审计方法 导言 一、课程背景 1、本课程开设需求状况 厂长经理离任审计、承包经营责任审计、任期经济责任审计，已有20多年的历史。 审计学院课程： 本科生教育：审计学院本科、金审本科等。 研究生教育：专业硕士、研究硕士。 社会生教育：审计后续教育。 导言 一、课程背景 2、本课程的法规依据 本课程基于对中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)的解读。 导言 一、课程背景 3、本课程的目标 本课程在对经济责任的解读基础上设计课程体系。党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计是针对领导干部个人经济责任进行的以绩效责任为核心、以真实性责任、合法性责任为基础的审计评价。 导言 二、经济责任审计背景 1、政治背景 高度集权的政治背景 民主法治、多党竞争、言论自由 导言 二、经济责任审计背景 2、经济背景 “二元结构”的经济体制 市场经济、平等竞争、公共资源配置的市场化、民间化 导言 二、经济责任审计背景 3、文化背景 等级制 平等、公平、公正下的制度文化 导言 三、经济责任审计现状 1、审计范围 现实工作中的经济责任审计范围狭窄导致审计评价客观性、全面性缺失；（以财务审计为中心的范围模式不能全面评价领导干部的经济责任）； 导言 三、经济责任审计现状 2、审计目标 现实工作中的经济责任审计目标缺位导致审计评价无法实现其审计目的（以真实性、合法性审计为中心的目标模式将经济责任审计引入了治贪不治懒、庸的泥潭）； 导言 三、经济责任审计现状 3、课程中心内容 本课程拟从经济责任全面视角评价其责任履行，从既治贪又治懒、庸的角度建立经济责任审计评价体系。经济责任审计评价模式：以绩效评价为核心，以真实性、合法性验证确认为基础的定量评价模式。 经济责任审计对象 一、审计对象概念 1、审计对象的含义 审计对象--也称审计客体，审计主体检查评价的客观实体。包括以下层次： 被审计经济组织 被审计经济活动（受托经济责任） 被审计经济活动范围 被审计经济活动内容 经济责任审计对象 一、审计对象概念 2、经济责任审计对象 被审计经济组织 被审计领导干部 被审计经济活动（受托经济责任） 被审计经济活动范围 被审计经济活动内容 经济责任审计对象 二、经济责任审计组织和人员 1、经济责任审计对象的有关规定 中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)。 《规定》专门就经济责任审计对象作出规定。 经济责任审计对象 二、经济责任审计组织和人员 1、经济责任审计对象的有关规定 地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部； 中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。 经济责任审计对象 二、经济责任审计组织和人员 2、经济责任审计的组织对象 地方各级党委--乡镇--省级各级党委 地方各级政府--乡镇--省级各级政府 地方各级司法机关--县级--省级法院、检察院 中央和地方党委工作部门--县级--中央党委工作部门 中央和地方政府工作部门--县级--中央政府工作部门 经济责任审计对象 二、经济责任审计组织和人员 2、经济责任审计的组织对象 事业单位 社会团体 国有及国有控股企业 国有及国有控股金融企业 经济责任审计对象 二、经济责任审计组织和人员 3、经济责任审计的人员对象 区域性党政机关： 党委书记，副书记主持工作（一年以上）； 行政长官正职，副职主持工作（一年以上）； 党委书记、行政长官副职（是否审计？） 司法性机关： 审判机关正职，副职主持工（一年以上）； 检察机关正职，副职主持工（一年以上）； 审判、检查机关副职中层（是否审计？） 经济责任审计对象 二、经济责任审计组织和人员 3、经济责任审计的人员对象 中央和地方各级党政工作部门： 正职或者主持工作的副职（一年以上）； 上级领导干部兼任部门的正职，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职。 中层领导干部（是否审计？） 经济责任审计对象 二、经济责任审计组织和人员 3、经济责任审计的人员对象 事业单位和人民团体等单位： 正职或者主持工