国有粮食行业税收管理存在的问题与建议.docVIP

工 作 调 研 第156期 河南省国家税务局 2006年11月3日 国有粮食行业税收管理存在的问题与建议 尉氏县国家税务局 路 畅 刘保亮 自1999年8月以来，为支持和配合粮食流通体制改革，减轻农民负担，国家对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。为全面掌握粮食企业减免税优惠政策的执行情况，2006年1至5月份，尉氏县国税局组织专门力量对全县粮食企业进行了一次深入细致的检查，通过内查外调和查证分析，从中发现了粮食企业存在着比较突出的税收违章与违纪等共性问题、税务机关存在的管理漏洞、以及国家对粮食企业的优惠政策执行中模糊操作的弊端，并提出了完善粮食企业税收管理的相关建议。 一、内查外调，摸清粮食企业经营现状 国家新的粮食体制改革的精神是鼓励国有粮食购销企业敞开收购农民手中的余粮。农业发展银行凭粮食单位开具的收购发票金额发放贷款，用于保证按保护价敞开收购农民手中的余粮。财政部门对粮食企业经营中的费用和亏损给予补贴。经调查了解，目前粮食购销企业的经营现状和税收情况如下： （一）享受税收免税优惠政策情况。1999年8月1日，国家对粮食企业的调整，给了粮食企业许多优惠政策。由于对有粮食收储任务的国有粮食购销企业实行免税，原有的各类粮油贸易公司、开发公司等为了骗取税收免税优惠，一夜之间全部改为国有粮库，并被认定为增值税一般纳税人。目前，全县国有粮食购销企业共有25户，粮食企业职工4568名。 （二）收购资金来源情况。一是凭开具的收购发票金额从农发行贷款。二是职工集资。三是企业自筹。四是预收货款。 （三）货物来源。一是从农民收中收购的定购粮。二是按保护价收购农民手中的余粮。三是从国有粮食企业和其他个体粮贩购进的粮食。四时企业职工为完成任务，自己联系、收购上交的粮食。五是两代一换（粮食企业代农储存、代农加工，兑换面粉）收储农民的粮食。收购的花生、大豆等非免税货物。 （四）发票使用情况。一是购进货物全部使用收购发票。二是销售货物使用增值税专用发票、普通发票、或者不开发票。 （五）纳税情况。1999年以来，粮食企业经营的品种主要是小麦、玉米、花生、大豆。企业按当月销售额向税务机关填报免税申请表。个别企业销售的花生，由于报表显示购进价高、销售价低，几乎很少纳税。 二、有的放矢，找出粮食行业税收存在“病因” （一）未认定免税资格。全县25户享受免税的国有粮食购销企业，全部不能提供经县级国家税务局审核认定免税资格的相关手续资料。 （二）不按规定使用和开具发票。1．收购发票的填开不规范。2．从农民以外的经营单位购进的粮食也开具收购发票。3．虚增收购发票金额。粮所职工按单位分给的收购任务收购粮食，交库时将短途运费、其他杂费记入收购金额。 （三）增值税专用发票和普通发票开具混乱。1．销售不按规定开具增值税专用发票，而是开具普通发票，存在着专用发票和普通发票同时开具现象。2．销售货物不开具专用发票，漏记销售收入。3．部分单位大量开具普通发票。4．纳税人销售粮食违规开具专用发票。5．虚拟业务，虚开增值税专用发票。 （四）企业外购外销粮食，应取得而未取得增值税专用发票。而是自行开具收购发票入帐，绕开农业发展银行的信贷管理规定，骗取农业发展银行的保护价收购小麦贷款。 （五）以粮食免税为幌子，不按规定申报非免税项目和业务。各粮所内设的面粉加工厂、职工租赁承包粮油经营业务、销售‘两代一换“代储农民的粮食、向小规模纳税人销售的陈化粮等，不单独设帐分别核算，而是与免税项目一同申报骗取减免税。 （六）违反发行信贷管理规定，挤占挪用发行资金。通过深入审计检查，全县25户国有粮食购销企业，有24户不同程度地挤占挪用发行资金，共计金额3804万元，用于建仓库、建面粉厂、支付违规费用等。 （七）高价位粮食不能顺价销售，作轮换帐务处理后延期申报减免税。部分国有粮食购销企业不能按政策顺价销售，暂时不做帐务处理，不按期进行纳税申报，而是留待新粮收购入库后做顺价销售处理，并申报减免税。 三、堵塞漏洞，完善粮食企业税收管理 1999年8月以来，国家对粮食政策的调整，给了国有粮食购销企业免税优惠。保护价粮食的收购，在当时一定程度上为保护农民利益、巩固农村大局安定起到了积极的作用。时过境迁，目前，随着市场经济和粮食企业改革的逐步深入，现有的国家粮食税收优惠政策已不能适应国税部门对粮食企业管理的需要，并逐渐暴露出其弊端。加强对粮食企业的税收管理，规范粮食行业纳税秩序，是当务之急。 （一）就现行政策而言，应做好三个方面工作 1、把好粮食免税关口。把好粮食免税关口，是粮食企业充分享受税收优惠政策的前提。由于对有粮食收储任务的国有粮食购销企业实行免税优惠，原有的各类粮油贸易公司、开发公司趁虚而入，一夜之间全部改头换面为国有粮库，并被认定为