在建工程、待摊、预提和长期待摊处理流程-2 010.12.21-第一版.docVIP

集中核算-待摊、预提和在建工程操作手册 1 、工作包名称： [集中核算模块][ 待摊、预提和在建工程帐务处理] 2 、定义： 进行ORACLE系统总账会计待摊费用、预提费用、长期待摊费用和在建工程四个科目的摊销和结转日记账录入工作，主要包含科目核算内容、摊销方法、结转条件和手工类凭证的录入工作。 3 、工作目标： 保证ORACLE系统待摊费用、预提费用、长期待摊费用和在建工程四个科目余额的正确性 4、 工作流程描述 4．1． 待摊费用 4.1.1 核算内容:企业已经支出，但应当由本年和下一年度分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的且金额在5000元以上的各项费用（如：租赁职场装修费用、房租费等） 4.1.2 集中核算会计对摊销期属于本年度的待摊费用直接转入当期损益，归属于下年度的部分先在“待摊费用”科目下核算编制《表1、待摊费用》，在下一会计年度的1月份全额直接转入损益 4.1.3 跨年度的待摊费用会计分录： 动支支付时：借：待摊费用/… 贷：系统内往来中转 分摊期属于本年度的部分： 借：营业费用/… 贷：待摊费用/… 次年1月份： 借：营业费用/… 贷：待摊费用/… 4.1.4 监管部门有特殊要求的必须按月分摊费用的机构，集中核算会计编制《表1、待摊费用摊销表》，并按月进行摊销 4.1.5工作流程图 4.2 预提费用 4.2.1 核算内容:企业需要从本年度成本费用中预先列支但尚未实际支付的且金额在5000元以上的各项费用.（如：预提房租租金、修理费等） 4.2.2 年末机构财务人员提供充分的预提依据（如：合同、缴费通知书）上报集中核算会计，集中核算会计编制《表2、预提费用》并计提。 4.2.3 计提和支付时会计分录： 年末预提: 借：营业费用/… 贷：预提费用/… 次年支付时：借：预提费用/… 贷：系统内往来中转 4.2.4 监管部门有特殊要求的必须按月预提费用的机构，集中核算会计编制《表2、预提费用表》，并按月进行预提。 4.2.5工作流程图 4.3 长期待摊费用 4.3.1 核算内容: 企业已经支出，摊销期限在2年以上的且金额在5000元以上的各项费用。（如：业务宣传费用、专线费用、已足额提取折旧的固定资产改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出） 4.3.2 对于2010年11月30日该科目余额集中核算会计按照各机构以前摊销方法进行帐务处理,摊销时编制《表3、长期待摊费用》做为依据. 2010年12月份开始新发生的, 集中核算会计编制《表3、长期待摊费用摊销表》对摊销期属于本年度的长期待摊费用直接转入当期损益，归属于以后年度的部分先在“长期待摊费用”科目下核算，在每个会计年度的1月份把全年的金额直接转入损益 4.3.3支付和分摊时会计分录： 动支支付时：借：长期待摊费用/… 贷：系统内往来中转 分摊期属于本年度的部分： 借：营业费用/… 贷：长期待摊费用/… 每年1月份： 借：营业费用/… 贷：长期待摊费用/… 4.3.4 监管部门有特殊要求的必须按月分摊费用的机构，集中核算会计编制《表3、长期待摊费用摊销表》，并按月进行摊销 4.3.5工作流程图 4.4 在建工程 4.4.1 核算内容: 企业进行基建、安装、技术改造和大修理等工程且金额在5000元以上的支出。（如：与自购职场相关的房款、配套设施费用、装修费及办证费、修理费等其他直接费用） 4.4.2 在支付在建工程项目款时，集中核算会计根据机构财务提供的合同复印件、收据或发票，计入在建工程科目。 4.4.3 在建工程项目完工达到预定可使用状态后，集中核算会计根据机构财务人员提供的工程验收记录、工程结算单（竣工结算单），项目交付使用财产清单、需要检测安全性的项目（配电设备、消防设施等）还必须取得相关主管部门的检查认定报告等资料，将该科目中各项目的总金额转入对应会计科目，进行资本化或费用化处理。 4.4.4 工作流程图 附: 待摊、预提明细表 One hundred party knowledgeThe current and future periods, the development of the party staffs work principle is: adhere to the standards, and ensure the quality, improve the structure, Shen heavy development. this is according to th