审计期末主观题.docVIP

审计期末复习题 2014.5.6 （案例题部分） 1.审计人员审查某公司发现： 该公司2013年5月购进机床一台，买价为80000元，同车运回一批材料共计运杂费5000元，机床应负担4000元，该公司将运杂费5000元计入管理费用，同时还查明该设备安装费3000元，也计入5月份管理费用。 该公司（一般纳税人）从外地购进材料一批共5000千克，买价40万元，运杂费6000元，支付增值税6.8万元，财会部门将原材料买价和增值税计入原材料成本，运杂费计入管理费用。 要求：针对上述情况提出审计意见，并做调整分录。 解答：（1）固定资产运杂费4000元，安装费3000元不能计入管理费用，而应计入固定资产原价。年前结算做调整分录为： 借：固定资产 7000 贷：管理费用 7000 财会部门对材料成本的处理有误，采购中支付的增值税不应计入材料成本，采购中发生的运杂费应计入成本，这样处理会增加企业的管理费用，减少利润。 借：原材料 6000 贷：管理费用 6000 借：应交税费——应交增值税（进项）68000 贷：原材料 68000 某企业2013年财务决算中利润总额为150000元，经审查本年利润明细账及有关收入、费用账户发生下列问题： 企业产成品期初余额多计5000元，期末余额少计4000元 固定资产出租净收入6000元，列入其他应付款 企业发生火灾扣除赔款后损失70000元，列入营业外支出 无形资产出租收入6500元，列入其他应付款 赞助希望工程支出60000元，列入营业外支出 要求：针对上述情况提出审计意见，并核实企业利润总额。 解答：（1）企业产成品期初余额多计5000元，期末余额少计4000元，使当期产品销售成本虚增9000元，利润虚减9000元，应提请企业调整。 固定资产出租收入应列入其他业务收入，该企业列入其他应付款，属于隐藏利润，应提请调整。 非常损失列入营业外支出处理正确，不需要调整利润总额。 无形资产出租收入应列入其他业务收入，该企业列入其他应付款，属于隐藏利润，应提请调整。 赞助支出列入营业外支出处理正确，不需调整利润总额。 期末利润总额=15+0.9+0.6+0.65=17.15万元 审计人员正对某公司的应收账款进行审计，根据需要，该审计人员决定对该公司下列4个明细账中的2个进行函证： 应收账款年末余额 本年销售总额 甲 80000 100000 乙 — 4000000 丙 300000 500000 丁 600000 800000 试问：（1）应收账款的函证方式有哪几种？ （2）该审计人员应选择哪两家公司函证，为什么？ 解答：（1）应收账款的函证方式有：肯定式函证和否定式函证2种。 肯定式函证要求债务人无论账户记录是否相符都要直接回函给审计人员；否定式函证只要求债务人在记录不符的时候才回函，记录相符无需回函。 应选择丙、丁进行函证。因为应收账款审计的目的是资产负债表中列示的真实性（重点是防止被高估），被审计单位一般倾向虚增资产，因此应选择应收账款年末余额较大的公司进行函证。 假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时发现该公司于2013年6月1日向海淀工行取得流动资金借款500000元，期限是3个月，借款月利率为5.5‰，该公司的会计处理为：①取得借款时：借：银行存款 500000 贷：短期借款 500000 ②4、5、6月底预提利息时： 借：营业外支出 2750 贷：短期借款 2750 ③6月底归还借款时：借：短期借款 208250 贷：银行存款 208250 要求：指出该公司会计处理不当之处，分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益，并进行相应的账项调整。 解答：该公司对预提借款利息每月2750的会计处理不当，按企业会计制定的规定，每月预提2750的借款利息的分录为： 借：财务费用 2750 贷：应付利息 2750 因此，该公司3个月共少计财务费用和应付利息各8250元，同时又错误的多记营业外支出和短期借款各8250元，因为无论把利息费用计入“营业外支出”还是“财务费用”，其数额都在该年度损益中抵减，因此，尽管该公司的会计分录中使用的科目不对，但不会影响该企业年度的损益。 账项调整： 借：营业外支出 8250（红字） 贷：短期借款 8250（红字） 借：财务费用 8250 贷：应付利息 8250 (名词解释部分) 1.审计抽样：是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 2.审计风险：是指审计人员通过工作未能发现财务报表中存在的重大错误而签发无保留意见审计报告的风险。 3.审计业务约定书：是指会计师事务所在接受被审计单位委托