对我国增值税类型选择的思考.docVIP

PAGE PAGE 1 对我国增值税类型选择的思考 对我国增值税类型选择的思考发布时间2000年07月24日 刘立栋1994年我国进行了以增值税为核心的税制改革新税制运行几年来取得了一定的成绩初步达到了改革目标但是对新税制的改进与完善建议也从未间断其中新税制实行的生产型增值税更是颇受非议一些人主张进一步改革增值税制把生产型增值税改为收入型增值税和消费型增值税本文仅就现阶段我国为什么要选用生产型而不能采用收入型增值税、消费型增值税谈些看法 一增值税的类型及其根本区别 从世界各国所实行的增值税来看以法定扣除项目为标准来划分分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税三种类型增值税的根本区别在于课征增值税时对企业当年购入的固定资产价值如何进行税务处理国际上通行的规定是对购入的固定资产价值不作任何扣除的是生产型增值税；按折旧方法对固定资产价值逐年扣除的是收入型增值税；对购入的固定资产价值当年一次性扣除的是消费型增值税显然这三种对固定资产价值扣除的不同处理方法使三种不同类型增值税税基所包括的范围大不一样生产型增值税税基最大收入型增值税次之消费型增值税最小从不同类型增值税税基可以看出生产型增值税对购入的固定资产价值不作任何扣除实质上是对生产过程的固定资产耗费支出部分进行了重复课征虽保证了财政收入的稳定及时取得但他在一定程度上存在重复课税导致抑制投资的现象收入型增值税允许将购入固定资产所