最新国际内审计准则.docxVIP

内部稽核定义内部稽核为独立、客观之确认性服务及咨询服务，用以增加价值及改善机构营运。内部稽核协助机构透过有系统及有纪律之方法，评估及改善风险管理、控制及治理过程之效果，以达成机构目标。内部稽核人员职业道德规范前 言本协会职业道德规范之目的在于增进内部稽核专业之道德文化。内部稽核为独立、客观之确认性服务及咨询服务，用以增加价值及改善机构营运。内部稽核协助机构透过有系统及有纪律之方法，评估及改善风险管理、控制及治理过程之效果，以达成机构目标。内部稽核专业奠基于其对风险、控制与治理执行客观确认时所受到之信任，因此一套职业道德规范是必需而且适当的。本协会之职业道德规范超越内部稽核之定义，而包含两个要素：1.攸关内部稽核专业及实务之基本原则2.对内部稽核人员行为标准表达期望之行为准则。此等准则帮助对基本原则在实际应用时之解释，及对内部稽核人员之伦理行为提供指引。本职业道德规范连同本协会之国际专业实务架构及本协会已发布之其他攸关数据，供作内部稽核人员提供服务之指引。“内部稽核人员”系指本协会之会员、本协会专业证照持有者或应试者，以及在内部稽核定义范围内提供内部稽核服务者。适用范围本职业道德规范适用于提供内部稽核服务之个人及个体。本协会会员及本协会专业证照持有者或应试者如有违反本规范，将依本协会之内规及行政指引加以评估及处理。如有行为准则未规范之特定行为发生，并不排除其被视为不可接受或不名誉之行为，因而使会员、证照持有者或应试者遭受纪律处分。基本原则内部稽核人员应遵守下列原则：诚正－内部稽核人员之诚正树立了他人之信任，因而提供对其判断寄予信赖之基础。客观－内部稽核人员于搜集、评估及沟通有关检查活动或流程之信息时，应表现最高度之专业客观性。内部稽核人员对所有攸关情况之评估应力求平衡，在作成判断时不受个人利益或他人之不当影响。保密－内部稽核人员应尊重其所获得信息之价值及所有权，非经适当授权不得揭露此等信息，但有法律或专业义务应予揭露者不在此限。适任－内部稽核人员于提供内部稽核服务时，应能运用所需之知识、技能及经验。行为准则1. 诚正内部稽核人员：1.1 应以诚实、严谨及负责之态度执行其任务。1.2 应遵守法律并依照法律及稽核专业之要求做适当揭露。1.3 不得明知而涉入任何不法活动，或从事有玷辱内部稽核专业或其服务机构之行为或活动。1.4 应尊重其服务机构之既定及伦理目标并作出贡献。2. 客观内部稽核人员：2.1 不得参与任何可能损害或被认为损害其公正评估之活动或关系。此项参与包括与其服务机构利益可能冲突之活动或关系。2.2 不得接受任何可能损害或被视为损害其专业判断之东西。2.3 应揭露所有获悉之重大事实，否则，可能使其对营运活动复核所提之报告产生误导。3. 保密内部稽核人员：3.1 应谨慎使用及保护其在执行任务过程所获得之信息。3.2 不得使用信息以图个人利益，亦不得以违法或有损其服务机构之既定及伦理目标的任何方式使用信息。4. 适任内部稽核人员：4.1 应仅从事其具有专业知识、技能及经验之服务。4.2 应依照内部稽核执业准则提供内部稽核服务。4.3 应持续改善其专业能力及服务之效果与质量。1一般准则1000 – 目的、职权及责任内部稽核单位之目的、职权及责任，须明订于内部稽核规程，其内容须符合内部稽核之定义、职业道德规范及本准则之要求。内部稽核主管须定期检讨内部稽核规程，并将其呈报高阶管理阶层及董事会通过。解释：内部稽核规程系一份正式文件，用以界定内部稽核单位之目的、职权及责任。内部稽核规程确立内部稽核单位在机构内之地位、授权其接触与项目执行有关之纪录、人员及实体财产，以及界定内部稽核业务之范围。内部稽核规程之最终核定权属于董事会。1000.A1 – 对机构提供确认性服务之性质须于内部稽核规程明定。若确认性服务系提供给机构外之对象，此等服务之性质亦须于内部稽核规程明定。1000.C1 – 咨询服务之性质须于内部稽核规程明定。1010 – 内部稽核定义、职业道德规范及本准则之确认内部稽核定义、职业道德规范及本准则之强制性须于内部稽核规程中确认。内部稽核主管应与高阶管理阶层及董事会讨论内部稽核定义、职业道德规范及本准则。1100 – 独立性与客观性内部稽核单位须具超然独立之地位，内部稽核人员执行业务须保持客观。解释：独立性系指内部稽核单位或内部稽核主管以无偏袒方式执行内部稽核职责之能力，免于受到威胁。为达到有效执行内部稽核单位职责所需之独立性程度，内部稽核主管可以直接及无限制地与高阶管理阶层及董事会接触。此项需求可透过双重之报告关系予以达成。对于独立性之威胁须从个别稽核人员、项目、功能性及机构别等层级，加以管理。客观性系指无偏袒之心态，使内部稽核人员得以一定方式执行项目，而对其工作结果具有信心，且无质量上之妥协。客观性要求内部稽核人员对于稽核事