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国外审计动态 第3期 （总第253期） 审计署审计科研所 2010年5月21日 美国审计署主要业务电子辅助向导 应用系统简介 为了提高审计工作效率，加强审计业务管理和质量控制，充分利用互联网中的资源，创造无纸化办公环境，美国审计署于2000年开发了 “主要业务电子辅助向导”（Electronic Assistance Guide for Leading Engagement，简称EAGLE）。EAGLE是一种互联网化的桌面工具，旨在帮助美国审计署的工作人员利用该系统所提供的有关审计业务的政策、指南、格式化文档模板和其他各种信息，依据审计业务管理流程对各审计业务步骤进行分析，通过直接提取政策、程序和质量保证体系要求的文件，协助美国审计署的工作人员更好地管理其审计业务。 EAGLE把主要审计业务管理流程划分为五个阶段，针对每个阶段中的具体步骤设计成五个功能模块，通过主菜单及其对应的功能模块和各级子模块，将整个审计业务管理的各个步骤链接起来。审计人员可以利用这种网络化的桌面电子工具，方便快捷地对其所从事的审计业务进行操作和管理。EAGLE的五大阶段分别是：业务受理、审计计划与设计、审计数据收集与分析、审计产品开发与报送和审计成果。业务受理是指接受国会的新任务，做出开始该项业务的决定并向国会和有关审计人员传达该决定；审计计划与设计是指选派审计业务人员，准备相关的文件资料，收集设计该项业务的信息，制定审计计划，通知被审计单位，召开进点会议，编制审计计划，与相关审计人员就审计方法、审计期限达成一致，并使审计方案获得批准；审计数据收集与分析是指具体的实施审计计划；审计产品开发与报送是指编制审核审计报告，发布审计产品；审计成果就是审计资料归档，落实审计建议，编制业绩报告。 这五个阶段中的每个阶段又按业务流程细分为多重具体的业务步骤，审计人员利用这种系统开展审计业务，通过简洁直观的菜单页面，点击各个功能模块的链接，就可以对其所承接的审计业务进行实际操作。这个系统将每个审计业务步骤相关的政策、准则、协议、指南和相关文件档案整合成数据包，同时包含了相关的工具、格式档案文本模板和相关业务方的联系方式，只要点击各个链接，就可以方便快捷地查找审计业务所需的各种资源，有助于提高审计工作的效率和质量。 一、审计业务管理流程概述 EAGLE系统把审计业务管理流程分为五个阶段，每个阶段的具体含义如下表所示： 审计业务管理流程概述 第一阶段：业务受理 高级管理人员在每周的例会上，对国会提出的业务要求进行筛选，以确保美国审计署仅承担其专业和法定权力之内的工作。一旦受理业务，该项约定的业务就要依据成本、复杂性和争议情况划定风险等级。该风险等级决定了高层领导的参与程度和审计产品的审核方案。在业务受理会议上对所需的专业知识和适当有关审计人员的参与做出适当的评估。 第二阶段：审计计划与设计 第一合伙人要确保参与该业务的人员是适宜的，不会因个人偏见对独立性造成影响，选派有关审计人员，客户的需求应明确，要通知直接受其影响的有关审计各方。业务团队起草审计计划，征求各方意见，明确审计目标和约定审计方式、审计产品及完成日期。中、高级风险业务应在业务审核会议上进行讨论。 第三阶段：审计数据收集与分析 业务团队收集和分析数据，开发信息，并与有关审计人员和第一合伙人就开发信息达成一致意见，业务团队就业务的进展情况与国会有关人员保持及时沟通。 第四阶段：审计产品开发与报送 业务团队一旦起草了审计产品方案，第一合伙人就要审查其是否遵循美国审计署的核心价值观和职业准则；确定（产品草案）业已参考过重要的分析和结果；有关审计人员和第二合伙人也达成一致意见；已经征求被审计单位的意见并且进行了适当的处理；业务团队通过业务审核会议，就审计产品开发和报送的情况与美国审计署管理部门保持信息的沟通。一旦审计产品加工整理并印发，该业务团队就要采取必要的步骤及时结束该项审计业务。 第五阶段：审计成果 如果审计产品包括审计建议，业务团队应对审计建议的落实情况进行跟踪检查。并对审计建议取得的成果进行年度总结，不论其工作成果是否导致或者明显产生了财务或非财务利益，业务团队都要准备一份业绩总结报告。 二、业务步骤 EAGLE 把具体审计业务程序划分为业务受理、启动业务、设计、就开发信息达成一致意见、第一合伙人批准、征求被审计单位意见和发布审计产品七个步骤。这七个步骤与审计业务管理流程的五个阶段的对应关系如下： 七个步骤与五个阶段的联系 步骤一 业务受理 ↓ 步骤二 启动业务 ↓ 步骤三 设计 ↓ 步骤四 就开发信息达成一致意见 ↓ 步骤五 第一合伙人