美国审计署关于完善联邦财政转移支付资金监督和问责机制的建议.docVIP

国外审计动态 第23期 （总第280期） 审计署审计科研所 2011年7月21日 美国审计署关于完善联邦财政转移支付资金 监督和问责机制的建议 随着联邦财政转移支付资金持续增长，美国审计署发布了一系列报告，关注转移支付资金管理和监督的风险和薄弱环节。本报告包括三部分内容：（1）联邦财政转移支付资金的重要性；（2）联邦财政转移支付流程的关键控制环节存在风险和薄弱点；（3）完善单一审计，使其成为有效的监督和问责工具。 一、联邦财政转移支付资金的重要性 联邦财政转移支付是实现国家目标、应对经济社会新形势（尤其是人口结构变化和国内安全形势的变化）的重要手段，是满足公众需要的重要工具，主要用于资助联邦公共项目。联邦预算办公室的资料显示，1990—2010年间，联邦对州和地方政府的财政转移支付大幅增长，从大约1350亿美元增长到6000多亿美元，增长了350%。2010年，联邦财政转移支付占联邦财政预算的五分之一，涉及1670多个转移支付项目及23个部门和机构，主要用于卫生与公众服务部门、交通部门和教育部门。 二、联邦财政转移支付流程的关键控制环节存在风险与薄弱点 在联邦财政转移支付过程中，有效的监管和内部控制对保证正确使用联邦资金发挥着基础性作用。健全的内部控制系统为合法使用转移支付资金提供合理保证。 联邦财政转移支付资金流程分为准备、审批、实施和收尾等四个阶段。在准备阶段，联邦资助机构应公告项目机会，提供管理和技术支持；同时，接受申请，验证申请人资格，确保管理合规；从预算、政策、资质等方面审核申请人资格。在审批阶段，资助机构应通知受资助单位，并公示资助的相关信息。在实施阶段，资助机构应根据相关管理流程支付款项，并进行管理和监督，审核受资助单位的报告，并随时进行实地访查。在收尾阶段，资助机构应审核项目结果并及时调整，以满足审计报告要求。在转移支付资金的全过程，联邦资助机构及受资助单位都应建立有效的内部控制系统。 美国审计署发现联邦财政转移支付流程的内部控制系统存在薄弱环节。虽然相关机构已采取行动以采纳审计署的建议，但是，还应系统性地加强转移支付资金的内部控制和监督。 （一）准备和审批阶段的关键控制存在漏洞。 在准备阶段，联邦资助机构应确保每个受资助单位都应有必要的资质，以有效和合法使用转移支付资金，并对使用联邦资源提供必要的监控。准备阶段的有效程序包括：评估申请人的资金账户，提供公平有效的专项资金申请环境，提供转移支付资金的责任框架，明确审批的相关条款和条件。美国审计署发现，在支付资金时联邦资助机构没有恰当的遴选程序。事前审核是决定受资助单位的必备程序，相关机构应认真审核申请人是否具备相应的能力来实施相关项目，以减少联邦资金被浪费或工程不能实现预期目标的风险。 一旦联邦资助机构批准转移支付资金，其应持续监督受资助单位的绩效，以满足项目和问责要求。审批阶段的工作主要是做出支付决定和支付金额。联邦资助机构应建立有效的审批程序，以保证受资助单位有相应的资源来有效使用转移支付资金。美国审计署发现审批阶段存在以下薄弱环节：一是申请复核的管理记录不健全；二是受理决定的记录不符合要求；三是在联邦资助支付系统中使用自动接收数据。审计署还发现，转移支付资金的申请评估程序和处理结果的依据缺乏详细记录，基于以前审核程序的审批决定在内部控制方面存在薄弱环节，政府机构信赖的评估标准有待健全。 （二）实施阶段的内部控制存在风险。 随着项目的实施，联邦资助机构应持续评估初始目标与真实结果的符合程度，并根据将来的结果进行调整。虽然联邦资助机构有责任持续监督转移支付资金的使用情况，以防止资金被浪费、欺诈、滥用，但是，受资助单位有责任支配、管理和记录资金的使用。联邦资助机构依赖受资助单位的管理来确保资金的安全有效使用，所以，联邦资助机构应改善对受资助单位管理转移支付资金活动的监督。联邦资助机构应依赖内部控制准则监督受资助单位的资金使用情况，并以此建立有效的监督程序，这些程序包括：了解受资助单位风险的性质和管理风险的程度；拥有高素质的员工监督被审计单位，确保受资助单位的财务活动合法，并符合项目目标和要求；联邦资助机构内部使用和分享受资助单位的相关信息。 美国审计署发现，对下级单位的监控不力导致转移支付资金被浪费、欺诈、滥用。联邦资助机构应帮助受资助单位加强对下级单位的监督。受资助单位应识别、管理下级单位的潜在风险，以保证专项资金的特定用途。受资助单位应尽早并经常实地考察下级单位，复核下级单位项目目标与财务和进展报告的准确性、完整性、一致性，加强对下级单位的政策指导。 （三）收尾阶段转移支付资金的监督不力。 转移支付资金的收尾程序仍是薄弱环节。执行收尾流程可以检查受资助单位资金管理和计划操作的相关问题，核算依赖联邦资金获