第六章内部控制与审计测试[53p].pptVIP

第六章 内部控制与审计测试 第一节 内部控制概述 第二节内部控制测试 第三节内部控制的描述 第四节内部控制审核 第五节管理建议书 第一节 内部控制概述 内部控制发展历程 内部控制的目标 内部控制的分类 内部控制循环模型 内部控制的含义 　　　内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 内部控制的目标(一般） 保证业务活动按照适当的授权进行。 保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 保证账面资产与实存资产定期核对相符。 我国企业内部控制的主要目标 2008中国财政部审计署证监会银监会保监会发布的《企业内部控制基本规范》提出内部控制的目标： 1.确保企业战略的实现； 2.确保企业运营的效果和效率； 3.确保财务报表的可靠性； 4.确保企业资产的安全、完整； 5.确保企业的经营活动符合相关的法律和法规。 内部控制与审计的关系 内部控制加速了现代审计方法的变革， 内部控制节省了审计时间和审计费用； 内部控制扩大了审计范围，完善了审计的职能。 内部控制发展历程（六个阶段） 1.内部牵制阶段(二十世纪初到40年代以前) 2.内部控制阶段(二十世纪40年代