财务决算方案-7-2003.docVIP

中财务决算报告管理办法 年度财务决算报告，是指公司按照国家财务会计制度规定，根据统一的编制口径、报表格式和编报要求，依据有关会计账簿记录和相关财务会计资料，编制上报的反映公司年末结账日资产及财务状况和年度经营成果、现金流量、国有资本保值增值等基本经营情况的文件。 公司财务决算报告由年度财务决算报表、年度报表附注和年度财务情况说明书，以及总公司规定上报的其他相关生产经营及管理资料构成。 除涉及国家安全的特殊公司外，公司年度财务决算报表和报表附注应当按照国家有关规定，由符合资质条件的会计师事务所及注册会计师进行审计。 会计师事务所出具的审计报告是公司年度财务决算报告的必备附件，应当与公司年度财务决算报告一并上报。 财务决算报告的编制 公司及各级子公司在每个会计年度终了，应当严格按照国家财务会计制度及相关会计准则规定，在全面财产清查、债权债务确认、资产质量核实的基础上，认真组织编制年度财务决算报告，以全面、完整、真实、准确反映公司年度财务状况和经营成果。 本办法所称各级子公司包括公司所有境内外全资子公司、控股子公司，以及各类独立核算的分支机构、事业单位和基建项目。 公司及各级子公司编制年度财务决算报告应当遵循会计全面性、完整性原则，并符合下列规定： 公司财务决算报告应当以经营年度内发生的全部经济业务事项及会计账簿为基础进行编制，全面、完整反映公司各项经济业务的收入、成本（费用）以及现金流入（出）等状况，不得漏报； 公司不得存有未反映在财务决算报告中的财务、会计事项，不得有账外资产或设立账外账，不得以任何理由设立“小金库”； 公司应当按规定将各级子公司全部纳入年度财务决算编制范围，以全面反映公司的财务状况； 公司及各级子公司编制年度财务决算报告应当遵循会计真实性、准确性原则，并符合下列规定： 公司财务决算报告应当以经过核对无误的相关会计账簿进行编制，做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符； 公司编制财务决算报告应当根据真实的交易事项、会计记录等资料，按照规定的会计核算原则及具体会计处理方法，对各项会计要素进行合理确认和计量； 公司应当严格遵守会计核算规定，不得应提不提、应摊不摊或者多提多摊成本（费用），造成公司经营成果不实，影响公司财务决算报告的真实性； 公司不得采取利用会计政策、会计估计变更，以及减值准备计提、转回等方式，人为掩饰公司真实经营状况；不得计提秘密减值准备，影响公司财务决算报告的真实性； 公司应当客观地反映实际发生的资产损失，以保证财务决算报告的真实、可靠。 公司及各级子公司应当遵循会计稳健性原则，按有关资产减值准备计提的标准和方法，合理预计各项资产可能发生的损失，定期对计提的各项资产减值准备逐项进行认定、计算。 公司及各级子公司编制财务决算报告应当遵循会计可比性原则，编制基础、编制原则、编制依据和编制方法及各项财务指标口径应当保持前、后各期一致，各年度期间财务决算数据保持衔接，如实反映年度间公司财务状况、经营成果的变动情况。 除国家另有规定外，公司及各级子公司所执行的会计制度应当按照国家财务会计制度的有关规定和要求保持一致；因特殊情形不能保持一致的，应当事先报总公司备案，并陈述相关理由。 公司及各级子公司的各项会计政策、会计估计一经确定，不得随意变更；因特殊情形发生较大变更的，应当事先报总公司备案，并陈述相关理由。 公司在年度财务决算报告编制中，对报表各项指标的数据填报不得遗漏，报表内项目之间和表式之间各项指标的数据应当相互衔接，保证勾稽关系正确。 财务决算报表的合并 集团型公司应当按照国家财务会计制度有关规定，将各级子公司年度财务决算进行层层合并，逐级编制公司集团年度财务决算合并报表。公司年度财务决算合并报表范围包括： （一）执行公司会计制度的境内全部子公司； （二）境外（含香港、澳门、台湾地区）子公司； （三）所属各类事业单位； （四）各类基建项目或者基建财务（含技改，下同）； （五）按照规定执行金融会计制度的子公司； （六）所属独立核算的其他经济组织。 公司编制年度财务决算合并报表，应当将公司及各级子公司之间的内部交易、内部往来进行充分抵销，对涉及资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润及利润分配、现金流量等财务决算的相关指标数据均应当按照合并口径进行剔除。 各级子公司执行的会计制度与公司总部不一致的，公司总部在编制财务决算合并报表时，应当按照国家统一会计制度的规定和要求将公司总部或者子公司的财务决算的数据进行调整，然后再