高级财务会计5精编.pptVIP

例：2008年12月31日，ABC公司发现2007年少记一项固定资产折旧15万，但在纳税申报时已扣除，2007年所得税率为33%，会计与税法规定的折旧相同，假定无其他纳税调整事项，该公司按10%提法定盈余公积。 （1）补提折旧 借：以前年度损益调整 150 000 贷：累计折旧 150 000 （2）将“以前年度损益调整”余额转入未分配利润 借：利润分配——未分配利润 150 000 贷：以前年度损益调整 150 000 （3）调整利润分配有关项目 借：盈余公积——法定盈余公积 15000 贷：利润分配——未分配利润 15000 （4）报表调整（略） 三、前期差错的披露 1、前期差错的性质 2、各个列报前期财务报告中受影响的项目名称和金额 3、无法追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况 有关无法进行追溯调整和追溯重述的规定 新准则规定，就以前某一特定期间而言，满足下列条件之一的，即可认为无法对会计政策变更应用追溯调整法进行调整或无法对某项前期差错应用追溯重述法进行更正： （1）应用追溯调整法或追溯重述法的影响数不能确定； （2）应用追溯调整法或追溯重述法要求对管理层在该期当时的意图做出假定； （3）应用追溯调整法或追溯重述法要求对有关金额