高级财务会计-第三章所得税会计精编.ppt

第三章 所得税会计 《CAS18——所得税》 本章主要内容 所得税会计概念 所得税会计的概念、特点、一般程序 计税基础和暂时性差异 资产的计税基础、负债的计税基础 应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异 递延所得税资产的确认与计量 递延所得税负债的确认与计量 所得税费用的确认与计量 所得税会计信息的披露 学习目标 熟悉所得税会计核算的一般程序； 掌握资产和负债的计税基础； 掌握应纳税和可抵扣暂时性差异； 重点掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量； 重点掌握所得税费用的确认与计量； 了解所得税会计信息的披露 第一节 所得税会计概述 一、所得税会计的概念 所得税会计就是研究如何处理按照会计制度和会计准则计算的税前会计利润或亏损（即利润表中的利润总额）与按照税法计算的应税所得或亏损（即按税法计算的应纳税所得额）之间差异的会计理论和方法。 汇算清缴时的差异表现： 永久性差异 时间性差异 第一节 所得税会计概述 二、所得税会计的特点 我国——资产负债表债务法 原会计核算方法：应付税款法、纳税影响会计法 纳税影响会计法又分为债务法和递延法 原制度强调利润表下的债务法 资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与