其他结算方式的核算详细分解.ppt

 一、汇兑 电汇 信汇 二、托收承付 1、概述 2、收款人代理行受理委托的处理 3、付款人开户行的处理 4、收款人开户行的处理 三、委托收款 1、概述 2、收款人代理行受理委托的处理 3、付款人开户行的处理 4、收款人开户行的处理 四、银行卡 汇兑基本处理程序图 （2）汇出行的处理 借：联行来账(或有关科目) 贷：X X存款——原汇款人户 如汇款人未在银行开立账户 借：联行来账(或有关科目) 贷：其他应付款——原汇款人户 借：其他应付款——原汇款人户 贷：现金 托收承付结算基本处理程序图 2、收款人代理行受理委托的处理 收款人办理托收时，应填制邮划托收承付凭证一式五联，盖章后连同有关发运证件和其他单证一并提交开户行，开户行审查无误后，在第一联托收凭证上加盖业务公章退还收款人，表示受理；第二联专夹保管并据以登记“发出托收结算凭证登记簿”；第三、四、五联连同有关单证一并寄付款人开户行。  2、收款人代理行受理委托的处理 收款人办理委托收款时，应填制一式五联邮划（电划）委托收款凭证，在第二联上签章后连同有关债务证明提交开户行，开户行审查无误后，第一联加盖业务公章退还给收款人；第二联专夹保管，并据以登记“发出委托收款凭证登记簿”；第三联加盖结算专用章连同第四、第五联及有关债务证明一并寄付款人开户行。  一、概述 二、发卡行的核算 三、存取现金的核算 四、直接消费 * 第八章 其他结算方式的核算 1、汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。 2、有关规定：单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式；汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。 一、 汇 兑 汇款人 汇出行 汇入行 收款人 ① 委托汇款 ② 汇出款项 ③通知收款 转账 借：X X存款——汇款人户 贷：联行往账(或有关科目) 交付现金的 借：现金 贷：应解汇款——汇款人户 借：应解汇款——汇款人户 贷：联行往账(或有关科目) 2)汇出行的处理 收报经办行收到系统内批量、实时汇兑业务，经检查无误后办理转账，并打印资金汇划补充凭证。 借：联行来账(或有关科目) 贷：X X存款——收款人户 对于未在银行开立账户的收款人的汇人款项， 借：联行来账(或有关科目) 贷：应解汇款——收款人户 借：应解汇款——收款人户 贷：现金 3)汇入行的处理 （1）汇入行的处理 汇人行接到汇出行的退汇通知书或通知退汇的电报，如该笔汇款已转入应解汇款科目尚未解付的，应将退汇款项退给原汇出行。会计分录为： 借：应解汇款——收款人户 贷：联行往账(或有关科目) 4)退汇的处理 1）概念：是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。 2）使用者：国有企业、供销合作社以及经营管理较好、经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业）、金额：托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元； 3）要素：金额、付款人名称及账号、收款人名称及账号、付款人开户行名称、收款人开户行名称、托收附寄单证张数或册数，合同名称、号码、委托日期、收款人签章； 4）付款方式：邮划和电划 二、托收承付 1、概述 收款人 收款人 开户行 付款人 开户行 付款人 ①发货 ②委托收款 ③ 寄递凭证 ④通知承付 ⑦为收款人入账 ⑤到期付款 ⑥划款 付款人开户行接到收款人开户行寄来的邮划或电划第三、四、五联托收凭证及交易单证时，应审查付款人是否在本行开户，所附单证的张数与凭证的记载是否相符。审查无误后，在凭证上填注收到日期和承付期限，将有关内容输入资金汇划系统并及时通知付款人。 验单付款的承付期为3天，从付款人开户行发出承付通知的次日算起(承付期内遇法定休假日顺延)，承付通知须邮寄的，应加邮寄时间。 3、 付款人开户行的处理 (1)全额付款的处理 承付期满日银行营业终了前，付款人账户有足够资金支付全部款项的，开户银行应在次日上午(法定休假日顺延)将款项划往收款人开户行。 借：X X存款——付款人户 贷：联行往账(或有关科目) (2)提前承付的处理 (3)部分付款的处理 付款人开户行应在托收凭证上注明当天可以扣付的金额。填制特种转账借方凭证，资金汇划系统办理划款。 (4)逾期付款的处理 按逾期付款处理。开户行应在托收凭证和登记簿备注栏分别注明“逾期付款”字样或注