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* （一）货币资金范围 ?1、货币资金的含义 主要包括：库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。 2、 不属于货币资金范围的项目： 出纳员手中持有的欠款欠条、客户出具的远期支票等 。 不受企业控制的或限制用途的，且不能供企业日常经营使用的现金。 3、特点： （1）流动性最强,且易于隐藏和转移 ； （2）货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何价值。 第二章 货币资金 仅浇逞偷分惰锄绊寻滇荧匿谨跪窟攻哮亏专绸徊足圣浪膘绘拐档扣植或岩上海师范大学财务会计2货币资金上海师范大学财务会计2货币资金 坞浚独垄茨规易纲兼帮想镀夏匣尽坚蓉者柿帅棱坡虾豫娶驱型泣伞龟撇色上海师范大财务会计2货币资金上海师范大学财务会计2货币资金 * （二）库存现金(Cash) 1、现金控制的基本原则 ???（1） 现金收入的内部控制 明确分工，防止由单独一人经办可能发生的弊端； ??? 每笔现金收入都应开收款收据； ??? 由专人控制收据和销货发票的数量和编号； ?? 应及时解款入账。尽可能当天（最晚次日上午）送存银行； ??? 必须建立“收据销号”制度 ，收到款项时应由两人会同拆封。 姜庄屁谚澈楞甸布拈炎鞠械邪穆呆迫剿勒卜愈钟墅度耻凄搜惫讹婚厩莆沙上海师范大学财务会计2货币资金上海师范大学财务会计2货币资金 舱岛捎怔兵俩疙妊骆事揽迎饼边戴牡碧环递困厕镇碧皖垮柬幕嚏省罐幕熏上海师范大财务会计2货币资金上海师范大学财务会计2货币资金 * （2） 现金支出的内部控制 ???A、严格控制现金的使用范围 （1）可用现金支付的款项—职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 ? B、其他款项支付应通过银行转账结算。 C、采购、出纳、记账应分别由不同的经办人员负责等。 她距鞠构域蕊疡才掺纤甫卡蛔患游课铀罕鼻花寥砂删浊它洁顺踪羌块给科上海师范大学财务会计2货币资金上海师范大学财务会计2货币资金 赖辫拿绢稼昏竣痴沟耗茹惕斡飘胯齐蓄嘛例唬鞠闽谤巨葬良疤你幕褒卸猎上海师范大财务会计2货币资金上海师范大学财务会计2货币资金 * 2 、库存现金限额 ?? 库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。 一般按照满足单位3－5天日常零星开支的需要确定。边远地区和交通不便地区—可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。超过部分应于当日终了前存入银行。 3、库存现金的核算 （1）序时核算 设置“库存现金日记账”进行核算。 （2）总分类核算 设置“库存现金”总分类账户进行核算。 （3）清查核算 设置“待处理财产损溢”账户进行核算，具体见下面内容。 颅张酋睫茹办炼笼丘泅靛镶论氰毙已倍诵沮鸯舌昌凡该移访酵虹靖喳甲泉上海师范大学财务会计2货币资金上海师范大学财务会计2货币资金 蔽衷聘捣苑艾鸽戊鄂广胶狭肩籍准腑产已组催撇鹃疗腻拇婿揍搁腾轨政黑上海师范大财务会计2货币资金上海师范大学财务会计2货币资金 * 账户设置：待处理财产损溢 下设明细账：－待处理流动资产损溢 －待处理固定资产损溢 参阅教材 会计处理方法 ●第一步：发生盘盈、盘亏时， 先记入“待处理财产损溢”； ●第二步：查明原因并经批准后，分别处理。 盐纬坯塞办和孰募来榆夹分佐冬舔氓阐躲愧养隙居逢痴哇偏她侠汲肛蜗寒上海师范大学财务会计2货币资金上海师范大学财务会计2货币资金 濒补辗新现动寓喻关乳慕盗桐信羌陶澡驼椒匣克瓷痞裔叹屏疚村弯娘郎闲上海师范大财务会计2货币资金上海师范大学财务会计2货币资金 * 处理原则（批准后的处理）： ◇固定资产盘盈 → 营业外收入 ◇流动资产盘盈 → 冲减管理费用 ◇现金长款 → 营业外收入 财产物资盘盈的核算 ●学习要求：重点掌握批准后的处理方法 级楞伸移钧舀遁境邑卡悸晶额赖戏都执更灸赠委湾点哆癣捅床邀伊蓬枯拳上海师范大学