人民币结算实施细则讲解.ppt

结算账户管理办法讲解 会计结算部 人民币银行结算账户管理办法 2003年9月1日实施 2005年1月下发了《人民币银行结算账户管理办法实施细则》 银行结算帐户种类 单位银行结算帐户 个人银行结算帐户 单位银行结算帐户 基本存款帐户 专用存款帐户 一般存款帐户 临时存款帐户 核准类账户种类 基本存款账户 预算单位专用存款账户 临时存款账户（验资户除外） QFII专用存款账户 基本存款账户开户资料包括《办法》规定的证明文件和其他资料 企业法人 非法人企业 机关、事业单位 军队、武警 社会团体 民办非企业组织 异地常设机构 外国驻华机构 居民委员会、村民委员会 个体工商户 独立核算的附属机构 其他组织 基本存款账户的地位 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 基本存款账户是存款人的主办账户，存款人日常经营活动发生的资金收付以及工资、奖金的支取，都应通过该账户办理 《关于规范人民币银行结算帐户管理有关问题的通知》（深人银发［2007］38号）进一步明确 基本存款账户在四类单位银行结算账户中处于统驭地位，其它三类银行结算账户是基本存款账户的辅助和补充。 存款人只能在银行开立一个基本存款账户，已开立基本存款账户的存款人开立一般存款账户、专用存款账户和异地临时存款账户时，都必须凭基本存款账户开户许可证办理开户手续。 企业法人 营业执照正本（必要） 非法人企业 非法人企业包括企业法人的分支机构、合伙企业、个人独资企业等。企业法人的分支机构申请开立银行结算账户时应出具《营业执照》正本、个人独资企业应出具《个人独资企业营业执照》正本、合伙企业应出具《合伙企业营业执照》正本、合伙企业分支机构应出具《合伙企业分支机构营业执照》正本。 机关、事业单位 机关－应出具政府人事部门或编制委员会的批文，中央预算的机关，应出具财政部或财政专员办签发的《中央预算单位开立银行账户批复书》；地方预算的机关，应出具地方财政部门同意开户的证明。 事业单位－事业单位应当具备法人条件。经登记或备案的事业单位，由登记管理机关发给《事业单位法人证书》。实行预算管理的事业单位申请开立银行结算账户时应出具《事业单位法人证书》正本和财政部门同意其开户的证明（中央预算的事业单位，应出具财政部或财政专员办签发的《中央预算单位开立银行账户批复书》；地方预算的事业单位，应出具地方财政部门同意开户的证明）；非预算管理的事业单位，应出具《事业单位法人证书》正本。 社会团体 是指中国公民自愿组成，为实现会员共同意愿，按照其章程开展活动的非营利性社会组织。具备法人资格的社会团体经登记后，由民政部门发给《社会团体法人登记证书》。 分支机构：社会团体的分支机构、代表机构经登记后，由民政部门发给《社会团体分支机构登记证书》或《社会团体代表机构登记证书》。 工会：具有法人资格的工会组织经批准登记后，由工会管理部门发给《工会法人资格证书》 武警、军队 包括了队列单位、事业单位、保障性和福利性企业，申请开立银行结算账户时应出具后勤部或政治部等部门的财务部门开立的《军队／武警单位开户核准通知书》 民办非企业组织 企业事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织。民办非企业单位不得从事营利性经营活动，不得设立分支机构。民办非企业组织经登记后，由民政部门发给《民办非企业单位登记证书》。因此，民办非企业组织申请开立银行结算账户时应出具《民办非企业单位登记证书》正本。 类似民办学校：应出具《民办非企业单位登记证》或《社会力量办学许可证》。 外地常设机构 外省市行政事业单位及企业在本地常设的办事机构。应出具政府协作办公室颁发的《驻X办事机构登记证》正本或批文。 外国驻华机构 大使馆、领事馆：应出具政府外事部门的批文。 外资企业驻华代表处：应出具工商行政管理部门颁发的《外国（地区）企业常驻代表机构登记证》正本。 外资企业办事处：应出具工商行政管理部门颁发的《外商投资企业办事机构注册证》正本。 个体工商户 个体工商户分为有字号的个体工商户和无字号的个体工商户。个体工商户的字号名称，是指个体工商户为其营业厂、店等所起的名称。个体工商户的字号名称，在申请登记的市、县范围内，同一行业中不得相同。个体工商户申请开立银行结算账户时应出具《个体工商户营业执照》正本。 居民、村民、社区委员会 应出具政府主管部门的批文。 居民、村民、社区委员会是自我管理、自我教育、自我服务的基层群众性自治组织。 独立核算的附属机构 仅指单位设立的独立核算的幼儿园、食堂和招待所。应出具主管部门批准设立独立核算