初级会计项目2往来结算岗解剖.pptVIP

2 一、预付账款 （二）预付账款的核算 1．账户设置 接受劳务发生未付款项 偿还应付款 任务2-3预付账款和预收账款核算 对于经常有预付款业务的企业，应设置“预付账款”账户进行核算，该账户属于资产类，其借方登记按合同约定预付的购货款，贷方登记收到货物后按价款结转的金额。该账户应按供货单位设置明细账，进行明细核算。期末余额在借方，反映企业实际预付的款项；期末余额在贷方，则反映企业应付或应补付的款项。 借方 预付账款 贷方 按合同约定预付的购货款 收到货物后按价款结转的金额 企业实际预付的款项 企业应付或应补付的款项 若余额期末在贷方，此时实质为应付账款。 对于预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而直接通过“应付账款”科目的借方核算。在期末编制资产负债表时，若“应付账款”账户所属明细账户有借方余额的，应将该部分借方余额列示在资产负债表的资产方中。 注意 【情境辨析2-4】 2 2．账务处理 账务处理 经济业务 学中做 根据合同预付款项 借：预付账款 贷：银行存款 【学中做2-18】 接受劳务发生未付款项 借：材料采购等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 偿还应付款项 借：预付账款 贷：银行存款 【学中做2-18】 收回多余款项 借：银行存款 贷：