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业务处理题1．甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：(1) 2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。(2)2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。 (3)发生的直接相关费用为80万元。 (4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 答： 1．(1)甲公司为购买方。(2)购买日为2008年6月30日。 (3)计算确定合并成本甲公司合并成本=2100+800+80=2980（万元） (4)固定资产处置净收益=2100- (2000-200)=300（万元） 无形资产处置净损失=（1000-100）-800 =100（万元） (5)甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理 18 000 000 累计折旧 2 000 000贷：固定资产 20 000 000借：长期股权投资—乙公司 29 800 000 累计摊销 1 000 000营业外支出—处置非流动资产损失1 000 000贷：无形资产 10 000 000 固定资产清理 18 000 000营业外收入—处置非流动资产利得 3 000 000 银行存款 800 000 (6)合并商誉一企业合并成本一合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额=2980-3500×80%=2980-2800=180（万元）2．A公司为B公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2007年6月30日，A公司以2 000万元的价格出售给B公司一台管理设备，账面原值4 000万元，已提折旧2 400万元，剩余使用年限为4年。A公司直线法折旧年限为10年，预计净残值为O。B公司购进后，以2 000万元作为固定资产入账。B公司直线法折旧年限为4年。预计净残值为0。要求：编制2007年末和2008年末合并财务报表抵销分录。 (1)2007年末抵销分录B公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润 借：营业外收入 4 000 000 贷：固定资产——原价 4 000 000未实现内部销售利润计提的折旧400÷4×6/12=50万元 借：固定资产——累计折旧 500 000 贷：管理费用 500 000(2)2008年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 借：未分配利润——年初 4 000 000 贷：固定资产~一原价 4 000 000将2007年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销 借：固定资产——累计折旧 500 000 贷：未分配利润一一年初 500 000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销 借：固定资产——累计折旧 1 000 000 贷：管理费用 1 000 0003．资料：H公司2X×7初成立并正式营业。(1)本年度按历史成本／名义货币编制的资产负债表如下表所示。 (2)年末，期末存货的现行成本为400 000元；(3)年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144 000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；(4)年末，土地的现行成本为720 000元；(5)销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000元；本期账面销售成本为376 000元；(6)销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同；(7)年末留存收益按现行成本计算值为-181 600元。 (1)计算非货币性资产持有损益存货： 未实现持有损益=400 000 -240 000=160 000 已实现持有损益= 608 000-376 000=232 000固定资产：设备和厂房未实现持有损益=134 400-112 000=22 400 已实现持有损益=9 600-8 000=1 600土地：未实现持有损益=720 000-360 000=360 000合计：未实现持有损益=160 000 +22 400+360 000=542 400 已实现持有损益=232 000+1 600=233 600(2)H公司2001年度以现行成本为基础编制的资产负债表。4. 20X2年1月1日，甲公司从乙租赁公司租入全新办公用房一套，租期为5年。办公用房原账面价值为25 000 000元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，租赁开始日(20X2年1月1日)甲公司向乙公司一次性预付租金1 150 000元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90 000元，第五年末支付租金240 000元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司