增值税的税筹划.pptVIP

第2章 增值税的税收筹划 在学习本章之前，首先我们复习一下应交增值税的计算方法 一般纳税人： 应纳增值税=销项税额-进项税额 小规模纳税人： 应交增值税=不含税销售额*3% 例：某市镇工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用增值税基本税率，2009年10月发生以下业务： 1、购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为400000元，增值税68000元，取得运输部门的运输发票注明的运费20000元，其中运费16000元，建设基金2000元，保管费1000元，装卸费1000元； 分析：进项税额=68000+（16000+2000)X7% =69260元 2、接受外单位投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料未到； 分析：进项税额=17000元 3、购进低耗品一批，取得增值税专用发票注明的价款为50000元，增值税8500元，款项已经支付，低耗品尚未验收入库； 分析：进项税额=8500元 4、销售产品一批，开出增值税专用发票，价款900000元，税款153000元； 分析：销项税额=153000元 5、将产品投资入股200000元（成本价），该企业无同类产品售价； 分析：无同类产品售价，则需组价 销项税额=200000（1+10%）X17%