第9章车辆购置税法、车船税法和印花税法.pptxVIP

第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法注册会计师全国统一考试专用教材本章内容：第一节 车辆购置税第二节 车船税法第三节 印花税法第一节要点：一、纳税义务人与征税范围二、税率与计税依据三、应纳税额的计算四、税收优惠五、征收管理一、纳税义务人与征税范围纳税义务人在我国境内购置应税车辆的单位和个人。购置是指购买使用、进口使用行为、受赠使用、自产自用、获奖使用行为和拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。征税范围汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车【例题·多选题】（2012年）下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（　）。A.受赠使用应税车辆B.进口使用应税车辆C.经销商经销应税车辆 D.债务人以应税车辆抵债【答案】AB【解析】本题考查车辆购置税的纳税义务人。车辆购置税纳税义务人是在我国境内购置应税车辆的单位和个人，选项C和选项D不属于车辆购置税的应税行为。二、税率与计税依据税率统一比例税率10%计税依据1. 购买自用应税车辆计税价格=（含增值税的销售价格+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率）2. 进口自用应税车辆组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税3. 其他自用应税车辆按购置该型号车辆的价格确认；不能或不能准确提供车辆价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定【例题·多选题】（2011年）某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（ ）。A.控购费 B.增值税税款C.零部件价款 D.车辆装饰费【答案】CD【解析】本题考查车辆购置税的计税依据。纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款（不包括增值税税款）和价外费用组成。选项C和选项D属于价外费用。车辆购置税的计税依据不含增值税税款和购买者支付的控购费。三、应纳税额的计算1. 购买自用应税车辆应纳税额的计算应纳税额=（含增值税的销售价格+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率）×税率2. 进口自用应税车辆应纳税额的计算应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）×税率或=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×税率3. 其他自用应税车辆应纳税额的计算应纳税额=计税价格×税率4. 特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算①减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算应纳税额=同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷规定使用年限）]×100%×税率②未按规定纳税车辆应补税额的计算纳税人未按规定缴税的，应按现行政策规定的计税价格，区分情况，分别确定征税【例题1·单选题】（2013年）2013年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款 （含增值税）234000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5 000 元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1 000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为（　）元。A.20 000　B.20 085.47　C.20 512.82　D.24 000【答案】B【解析】本题考查购买自用车辆的车辆购置税应纳税额的计算。王某应缴纳的车辆购置税=（23400+1000）÷(1+17%)×10%=20085.47（元）。四、税收优惠（一）车辆购置税减免税规定1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；3.设有固定装置的非运输车辆免税；4.国务院规定的其他免税情形：共三项5.对城市公交企业自2012年1月1日至2015年12月31日购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税；6.自2004年10月1日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税。（二）车辆购置税的退税1.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。2.因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。五、征收管理纳税申报一车一申报制度纳税环节使用环节，既最终消费环节纳税地点车辆登记注册地的主管税务机关；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税纳税期限自购买之日、进口自用之日、取得之日起60日申报纳税本章内容：第一节 车辆购置税第二节 车船税法第三节 印花税法第二节要点：一、纳税义务人与征税范围二、税目与税率三、应纳税额的计算和代收代缴四、税收优惠五、征收管理一、纳税义务人与征税范围纳税义务人在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人征税范围1.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；2.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或作业的机动车辆和船舶。二、税目与税率税目计税单位备注1.乘用车辆核定载客人数9人（含）以下2