(第六章：账务处理程序.docVIP

第六章 账务处理程序P119 序言：P119 1．账务处理程序的概念：账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法，即从整理原始凭证，填制记账凭证，登记日记账、明细分类账、总分类账，到最后编制财务报表的工作程序和方法。 ※2．账务处理程序的种类：在我国，常用的账务处理程序主要有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序三种。其中，记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，其它的账务处理程序都是以它为基础根据经济管理的需要发展而成的。 ※各种账务处理程序有许多共同之处，它们的不同之处在于登记总分类账的依据和方法不同。 第一节 记账凭证账务处理程序P119 一、记账凭证账务处理程序的一般编制步骤P120 （一）概念：记账凭证账务处理程序，指对所发生的经济业务事项，根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 ※ 记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序。 ※（二）特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。P120 （三）该账务处理程序下记账凭证和账簿的设置 P121 1．记账凭证的设置：记账凭证可以采用通用记账凭证格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证格式。 2．账簿的设置：在记账凭证账务处理程序下，账簿需要设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账（简称4账）。其中，现金日记账、银行存款日记账、总分类账一般采用三栏式账页、明细分类账可根据管理需要分别采用三栏式、多栏式和数量金额式账页。 （四）一般编制步骤 P120 1．根据原始凭证编制汇总原始凭证； 　2．根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（单位业务量较少的也可采用通用的记账凭证）； 　3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 　4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 　5．根据记账凭证逐笔登记总分类账； 　6．期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 二、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 P121 1．优点：直接根据记账凭证登记总分类账，简单明了，易于理解。 2．缺点：登记总分类账的工作量较大。 ※3．适用范围：适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 第二节 汇总记账凭证账务处理程序P121 　 　一、汇总记账凭证账务处理程序的一般编制步骤 （一）概念：汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 P121 【提示】：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证统称汇总记账凭证。 ※（二）特点：根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。P124 （三）该账务处理程序下记账凭证和账簿的设置 P124 1．记账凭证设置：除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据。 【注意】：该账务处理程序下，记账凭证必须使用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，以便汇总。 2．账簿设置：与记账凭证账务处理程序基本相同。（设4账，采用格式也相同） （四）一般编制步骤 P124 1．根据原始凭证编制汇总原始凭证； 　　2．根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证； 　　3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 　　4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 　　5．根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证； 　　6．根据各种汇总记账凭证登记总分类账； 　　7．期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符; 　　8．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 　　汇总记账凭证账务处理程序如教材P125图6—2所示。 二、汇总记账凭证的编制方法P122 　　汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种，它是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期(一般为5天或10天)汇总编制而成。 　　(一)汇总收款凭证的编制 P122 　　汇总收款凭证是指按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。 　　汇总收款凭证的编制方法是：将需要进行汇总的收款凭证按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目的发生额合计数，