会计学第四章 负债课件.pptVIP

第四章 资产 第一节 货币资金 第二节 交易性金融资产 第三节 应收款项 第四节 存货 第五节 长期股权投资 第六节 固定资产 第七节 无形资产 第一节 货币资金 一、现金的备用金制度 1.含义 企业事先付给业务人员一笔一定金额的现金，供其零星开支使用，称为备用金。 2. 备用金的会计处理 建立备用金时借：其他应收款 贷：库存现金 业务发生以后，报销时注销 业务发生以后，报销时的会计处理 二、银行存款的期末检查 1、方法 每月月末，将企业“银行存款日记账”的余额，与银行送来的对账单核对。 2、余额不一致的原因 一是企业和银行任何一方发生的记账错误； 二是未达账项。 未达账项的含义与原因 “未达账项”是指由于结算凭证在企业与银行之间实际结算与入账时间不同而产生，一方收到凭证已经入账，另一方尚未收到凭证而未能入账的款项。 未达账项产生的原因一般有以下几种： （1）企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项。 （2）企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项。 （3）银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项。 （4）银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。 3、余额不一致的处理 对记账错误造成的双方不符，编制更正分录更正。 对未达账项造成的不符，进行余额调节 具体操作：编制银行存款余额调节表P101 按