关于营改增票据问题方案.ppt

营改增的概念 ? ? 即营业税改征增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，减少了重复纳税的环节，加快了财税体制改革，进一步减轻企业税负。根据国家税改工作安排，“营改增”已于 2016年5月1日在全国范围内全面实施。 1、增值税进项税与销项税2、增值税专用发票与普通发票 1、增值税进项税与销项税概念 增值税税额=销项税额-进项税额 销项税概念 销项税是一般纳税人（企业）在销售货物时向购货方收取的增值税款。 进项税概念 进项税是一般纳税人（企业）购进货物或应税劳务所支付的增值税款。 2、增值税专用发票与普通发票的概念 增值税专用发票概念 ? ?就发票使用主体而言：增值税专用发票一般只能由一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开。 增值税普通发票概念 增值税普通发票指专用发票以外的纳税人使用的其他发票。 需要注意的点 增值税专用发票可以用来抵扣增值税进行税额，但普通发票不可以。 公司要求：销售方为一般纳税人应索取自开增值税专用发票（税率为17%、11%、6%）；销售方为小规模纳税需索取国税局代开的增值税专用发票（税率为3%）。 可抵扣增值税进项税的项目（开增值税专票） 序号 常见报销事项 供应商类型 税率或征收率 1 办公用品、办公耗材 一般纳税人 17% 小规模纳税人 3% 2 购置固定资产（家具、设备、汽车等） 一般纳税人 17% 小规模纳税人 3% 3 差旅费中的住宿费 一般纳税人 6% 小规模纳税人 3% 4 会议费中的场租费、会务费等 一般纳税人 11%或6% 小规模纳税人 3% 5 邮寄费 一般纳税人 11% 小规模纳税人 3% 6 印刷费 一般纳税人 17%或13% 小规模纳税人 3% 可抵扣增值税进项税的项目（开增值税专票） 序号 常见报销事项 供应商类型 税率或征收率 7 软件、燃油费；绿植（非农业生产者销售资产情形） 一般纳税人 17% 小规模纳税人 3% 8 修理费（汽车、设备等） 一般纳税人 17% 小规模纳税人 3% 9 租车费；设备租赁费 （有形动产租赁） 一般纳税人 17% 小规模纳税人 3% 10 房租（不动产租赁） 一般纳税人 11% 小规模纳税人 3% 11 邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等 一般纳税人 11% 小规模纳税人 3% 12 通信费（非用于个人福利） 一般纳税人 11% 小规模纳税人 3% 可抵扣增值税进项税的项目（开增值税专票） 序号 常见报销事项 供应商类型 税率或征收率 13 上网费 一般纳税人 6% 小规模纳税人 3% 14 技术咨询（可行性论证等） 一般纳税人 6% 小规模纳税人 3% 15 软件开发、测试、维护等；购买依靠信息技术提供的流程管理服务等 一般纳税人 6% 小规模纳税人 3% 16 仓储费；装卸费；搬运费；快递费；代理报关费；运输代理费 一般纳税人 6% 小规模纳税人 3% 17 产品认证、技术认证；审计费、顾问费、律师费 一般纳税人 6% 小规模纳税人 3% 18 车辆保险 一般纳税人 6% 小规模纳税人 3% 可抵扣增值税进项税的项目（开增值税专票） 序号 常见报销事项 供应商类型 税率或征收率 19 电费 一般纳税人 17% 小规模纳税人 3% 20 水费；供暖费；燃气费；报刊订阅费 一般纳税人 13% 小规模纳税人 3% 21 设计费；广告费；展览费 一般纳税人 6% 小规模纳税人 3% 22 物业费、清洁费、绿化费 一般纳税人 11%、6% 小规模纳税人 3% 23 过路费（2016年5月-7月） 高速公路通行费 3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费 5% 24 劳动保护费 一般纳税人 17% 小规模纳税人 3% 不可抵扣增值税进项税的项目（开增值税普票、定额票） 序号 常见报销事项 无法抵扣进项 发票类型 1 招待费 √ 增值税普通发票 2 差旅费中的餐饮、交通费 √ 增值税普通发票 3 会议费中的餐饮费 √ 增值税普通发票 4 职工福利费 √ 增值税普通发票 5 鲜活肉产品；鲜活蛋产品 √ 增值税普通发票 6 交通费 计算抵扣 增值税定额发票 7 停车费 计算抵扣 增值税定额发票 8 ETC充值 计算抵扣 增值税普通发票 增值税开票信息模板 序号 信息类别 详细信息 1 客户名称 XXXXXX有限公司 2 纳税识别号 XXXXXXXP 3 地址 XXXXXX号 4 纳税账户开户银行 XXXXXX支行 5 纳税账户银行账号 XXXXXXXXXX 6 联系电话 0315XXXXX 7 目前纳税资格状况 增值税一般纳税人 招待费 企业接待小明来考察，发生招待费1000元，其中的税金可以抵扣吗？ 招待费，当然不可以抵扣呀！即便开了专票也不行。并且招待费超额部分需缴纳25%的所