2014企业投资税收筹划.docVIP

学 生 实 验 报 告 学 院： 课程名称： 专业班级： 姓 名： 学 号： 学生实验报告 学生姓名 学号 同组人： 实验项目 企业投资税收筹划模拟实验 √必修 □选修 □演示性实验 □验证性实验 √操作性实验 □综合性实验 实验地点 1201 实验仪器台号 Z-062 指导教师 实验日期及节次 2011-12-1（1-4节） 一、实验目的及要求： 1、目的 （1）熟悉企业在投资过程中的税收筹划的方法和技巧； （2）了解企业在投资环节，由于投资环境、投资方向、投资企业组织形式的选择、投资方式、投资时间结构、投资决策等的不同，其涉及的相关税收政策及其税负差异； （3）了解企业投资对企业税收负担的影响及企业税后收益的影响。 2、内容及要求 （1）选定所要实验的企业的性质或行业，以及其经营范围和人员构成； （2）设定企业的不同投资环境、投资方向、投资企业组织形式的选择、投资方式、投资规模、投资时间结构和投资的决策； （3）熟悉相关税收政策法规，尤其是相关税收优惠政策； （4）确立税收筹划目标，建立备选方案； （5）建立模型，进行模拟决策； （6）排列选择，得出最优方案。 二、仪器用具： 仪器名称 规格/型号 数量 备注 计算机 1 有网络环境 打印机 1 办公座椅 1 三、实验方法与步骤: （一）企业投资环境的分析 投资环境包括政治形势、经济发展、资源供应、基础设施，通货膨胀及政府政策等方面，其中政府政策也包括相关的税收政策。投资者应当认真考虑税种、税率、减免税等各方面规定。 （二）企业投资方向的税收筹划 1、投资地点的选择 企业在准备投资时，应充分利用不同地区间的税制差别或区域性税收倾斜政策，对整体相对较低的地点进行投资，以获取最大的税收利益。由于地区发展的不平衡，公司，拟在外地建立一家生产兼销售的子公司B经调查得知，C地享有税收优惠政策，即从获利年度起至获利年度后的5年内只征15％的企业所得税。在C地生产每吨产品的成本为800元；若在D地生产每吨的成本为750元，但D地没有税收优惠，其适用的企业所得税税率为％。如果以税前利润衡量，选择D地方案优于C地，若以税后利润衡量，C地条件显然优于D地。经比较，甲公司选择在C地设立子公司国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，减按15％的税率征收所得税，新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税2年。①工业企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过 3000万元; ②其他企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 80人，资产总额不超过 1000万元。为了支持和鼓励发展第三产业（包括全民所有制企业转换经营机制举办的第三产业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征企业所得税。企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税。它是指：对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数的35％以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10％，未达到35％，减半征收所得税。享受税收优惠政策的“四残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾。享受税收优惠政策的福利生产企业必须符合下列条件：具备国家规定的开办企业的条件；安置“四残”人员达到规定的比例；生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营；每个残疾职工都具有适当的劳动岗位；有必要的适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施；有严格、完善的各项管理制度，并建立了“四表一册”（企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册），免征所得税1年。国家对科研机构和大专院校，从事技术性服务取得的技术性服务收入，暂免所得税。国家对高等学校和中小学校办工厂，取得的收入也暂免所得税。国家对新办的劳动就业服务企业给予优惠，对当年安置城镇待业人员超过企业从业人员数的60％的新办城镇劳动就业服务企业，经主管税务机关批准，可免缴所得税3年，安置30％以上不满60％的，经税务机关批准，可减半缴纳所得税2年。 1、企业投资按投资对象的不同和投资者对被投资者的生产经营是否实际参与控制和管理的不同，可以分为直接投资和间接投资。直接投资是指通过购买经营资本物、兴办企业，掌握被投资企业的