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　　1．现金 预支、垫支： 　借：现金 贷：其他应收款 报销 ：　　借：管理费用 　　　贷：现金 现金清查：　①库存现金大于账面值 　　借：现金 　　　贷：待处理财产损溢 查明原因后作如下处理： 　 借：待处理财产损溢　　贷：营业外收入（无法查明原因的） 　　②库存现金小于账面值 　　借：待处理财产损溢　　　贷：现金 　　查明原因后作如下处理： 借：其他应收款 或 　管理费用　贷：待处理财产损溢 　　2．银行存款 捐赠支出、罚款支出营业外支出 贷：银行存款 第二章 存 货 　　1材料 　①发票与材料同时到 　　借：原材料 　　 应交税金－增（进） 　　　贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 （赊购） 　　借：原材料 　　　贷：应付账款 第三章 投资 　　1．短期投资 　　①购入 　　借：短期投资--股票/债券/基金X 　　　　应收股利、应收利息 　　　　贷：银行存款 　　　　　其他货币资金 　　注：收到购入时的现金股利、债券利息 　　借： 银行存款 　　　贷：应收股利、应收利息 　　②收到持有时期内的股利或利息 　　借：银行存款/现金 　　　贷：短期投资－股票/债券X 　　③转让、出售 　　借：银行存款 　　 短期投资跌价准备－股/债X 　　　贷： 短期投资 －股票/债券X 　　【应收股利/应收利息】 　　[投资收益－出售股/债X] 　　2、长期股权投资投资 　　（1）取得 　　①以现金资产投资同上 　　②以非现金资产投资（见后） 　　（2）成本法 　　①初始投资或追加投资同取得 　　②被投资单位宣告分派利润或现金股利 　　I投资年度以前 　　借：应收股利－股利收入 　　　贷：长期股权投资－企业 　　II投资年度 　　i属于投资前的 　　借：应收股利－股利收入 　　　贷：长期股权投资－企业 　　ii属于投资后的 　　借：应收股利 　　　贷：投资收益－股利收入 　　III投资年度以后（按公式计算） 　　借：应收股利 　　　贷：投资收益－股利收入 　 　[长期股权投资－企业] 　　在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” 　　（3）权益法 　　①初始投资或追加投资同上 　　②股权投资差额的处理 　　i取得时确认 　　借：长股权投资–企业–投资贷成本 　　　贷：银行存款　　 　　借：[长期股权投资–企业–股投差额] 　　　贷：[长股权投资–企业–投资成本] 　　ii摊销 　　借：投资收益–股权投资差额摊销 　　　贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 　　借：长期股权投资–企业–股权投资差额 　　　贷：资本公积－股权投资准备 　　③被投资单位实现净损益的处理 　　I净利润 　　i被投资单位实现净利润时 　　借：长期股权投资–企业–损益调整 　　　贷：投资收益–股权投资收益 　　ii被投资单位宣告分派股利时 　　借：应收股利–企业（实际数） 　　　贷：长股权投资–企业–损益调整 　　II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 　　借：投资收益–股权投资损失 　　　贷：长股权投资–企业–损益调整 　　注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 　　借：长期股权投资–企业–损益调整 　　　　 （确认的损益－未减记的） 　　　贷：投资收益–股权投资收益 　　④其他所有者权益变化的处理 　　i投资单位会计处理 　　借：长股权投资–企业–股权投资准备 　　　贷：资本公积–股权投资准备 　　（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） 　　注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 　　ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” 　　（4）成本法与权益法的转换 　　①权益法转换为成本法 　　I转换时 　　借：长期股权投资–企业 　　　贷：长期股权投资–企业–投资成本 　　长股权投资–企业–损益调整 　　II以后分派利润或现金股利时 　　i属于已记入投资账面价值的 　　借：应收股利 　　　贷：长期股权投资–企业 　　ii属于尚未记入投资账面价值的 　　借：应收股利 　　带：投资收益 　　III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 　　借：长期股权投资–企业 　　　贷：投资收益 　　②成本法转换为权益法 　　i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 　　借：长期股权投资–企业–投资成本 200 　　　　　　 –企业–股权投资差额 1