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知识点 原始凭证 购货合同，请购单，对账单，均不能作为进行会计核算的原始依据。 能作为会计核算依据 （1）银行开出的收款，付款结算凭证 （2）各种车.船机票等 （3）验收入库的入库单 （4）出差人员填报的差旅费报销单 （5）工资结算的工资单 （6）限额领料单 （7）累计销售凭证 （8）材料耗用汇总表 （9）收发材料凭证汇总表 （10）银行存款余额调节表 公式 本期销售金额=期初金额+增加额-减少额 本期销售数量=期初数量+增加额-减少额 本月未交增值税额=本期销项税额-本期进项税额-上期留抵税额 月末在产品费用=月初在产品费用+本月发生费用-完工产品费用 完工产品费用=月初在产品费用+本期发生费用-月末在产品费用 产品单位成本=完工产品成本/本月完工入库产品数量 本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生成本-月末在产品成本 产品销售成本=产品销售数量*产品单位生产成本 成本差异率=期初结存材料成本差异+本期收入材料成本差异/期初结存材料计划成本+本期收入材料计划成本*100% 加权平均单价=期初存货结余额+本期收入存款金额/期初存货数量+本期收入存货数量 本期发出存货结存的实际成本=本期发出存货数量*加权平均单价 月末在产品费用=月初在产品费用+本月发生费用-完工产品费用 分录 库存现金清查 发现时 借：库存现金 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 查明原因 审批 （1）由于多收款，少退款 长款 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：其他应收款 （2）无法查找原因 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：营业外收入  短款 发现时 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：库存现金 查明原因 审批 （1）无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 （2）赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 2. 坏账准备 计提坏账 借：资产减值损失——计提坏账准备 贷：坏账准备——应收账款 转回计提坏账准备（冲减） 借：坏账准备 贷：资产减值准备——计提坏账准备 发生坏账（确定坏账） 借：坏账准备 贷：应收账款——** 已核销又已收回的坏账 借：应收账款 贷：坏账准备 同时 借：银行存款 贷：应收账款 实际成本计价的核算 材料与账单同时到达 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 材料未到而账单先到 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 验收入库 借：原材料 贷：在途物资 材料已运达，账单尚未到达 借：原材料 贷：应付账款 自制材料 借：原材料 贷：生产成本 原材料发出和结存 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：原材料 3.计划成本的核算 成本差异率=期初结存材料成本差异+本期收入材料成本差异/期初结存材料计划成本+本期收入材料计划成本*100% 注：在实际成本下计入“在途物资”，在实际成本下计入“材料采购”，计划成本下计入“原材料”。 在途物资,是适用实际成本核算.是指货款已付尚未验收入库的各种物资. 材料采购,是适用计划成本核算.购买时记入材料采购,入库时转入原材料. 外购材料核算 （1）款项已付材料尚未运达 借：材料采购（实际价） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）材料尚未到达，尚未付款 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （3）材料入库后 超支 （实际成本大于计划成本） 借：原材料（计划价） 材料成本差