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对企业所得税收入确认的理解--兼国税函[2008]875号文件的解读 企业所得税是我国税收体系的主要税种之一，其重要性不言而喻。但长期以来，企业所得税的重要概念的定义和原则几乎都是依赖会计制度的规定，这主要是原来财税合一的体制造成的。随着我国会计改革的深入，逐步建立了以企业为主体的会计制度，会计与税法的差异越来越大，企业所得税依赖会计制度的局面已经无法适应所得税征管工作的需要了，尤其是在《企业所得税法》及其实施细则的颁布后，尽快明确企业所得税收入的确认原则已经成为紧迫的工作。因此，08年11月国家税务总局颁布了《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号，以下简称“875号文件”），终于对企业所得税收入的确认原则做出明确规定。 一、基本确认原则的理解 875号文件规定“企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。”确立了企业所得税收入确认的基本原则为权责发生制原则和实质重于形式原则，权责发生制原则很容易理解，这也是会计准则和会计制度确认收入的基本原则之一。例如某企业开具08年6月1日到09年5月31日的出租房屋租金发票一张，根据权责发生制的原则，企业在08年只能确认6月到12月这部分金额为所得税的收入，而09年1月到5月这部分的金额则不能确认为08年的收入。 实质重于形式原则在会计理论上公认是强调以经济实质作为判断是否确认收入的标准，