小规模企业年报存在函的问题.docVIP

小规模企业年报存在的问题、成因及审计对策小规模企业具有的营业额或资产总额较小、职工人数较少、职责分工有限等特点，对会计报表可能产生较大的影响。实际工作中，其年度会计报表的编制存在着许多问题。本文主要概括小规模企业年报存在的问题及企业自身的成因，并提出注册会计师在审计中应采取的相应对策。 ? ??? 一、小规模企业年报存在的问题 1，货币资金账实不符。表现在：年末一般不盘点现金，现金的账面余额与现金的实有数不符;由于存在出借账户、隐瞒不正当收支、公款私存和套转现金等行为，不提供银行对账单、银行对账单与银行存款日记账余额差异较大或存在长期末达账项等，使银行存款余额与账面数不符。 ??? 2．应收款项占用资金过大。应收款项中的相当一部分不是由真正销售产生，常见的错弊有:股东投资不到位或抽逃资本，以借款的形式挂在“应收账款”或“其他应收款”科目上，三年后伺机作坏账处理；虚假销售，下年初做退货处理；收到欠款不冲账，列人“小金库”；不计提坏账准备；长期应收款无法收回也不做坏账处理，借以粉饰财务状况；在“其他应收款”中隐含长期投资项目，在收回投资收益时冲减其他科目或将收益直接转存，形成“小金库”；隐含非法活动，将资金划出以从事私人牟利，如炒股、以个人名义注册公司等；隐含各种损失，借以粉饰经营成果。 ??? 3．存货不真实。因存在短缺、毁损、积压、变质等问题，年末寻找借口不盘点存货或干脆编