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周数 讲授时间 章、节 备注 8 2学时 第四章第1节 借贷记账法? 教学目的 本节的学习目标是使学生掌握复式记账原理以及借贷记账法的基本要点。 重点内容 本章应重点掌握复式记账原理以及借贷记账法。 难点 借贷记账法的具体内容 讲授内容 [回顾] 在会计发展过程中，记账方法分为两种： 1. 单式记账法复式记账法 借贷记账法 （一）借贷记账定义 借贷记账法是以‘借’和‘贷’作为记账符号的一种复式记账方法。 （二）借贷记账法的产生与发展 1．产生——大约在12-- 13世纪起源于商品经济比较发达的意大利，到15世纪末，借贷记账法已逐渐完备，并逐渐流传于全世界。 2．演进——最初使用借贷记账法的是借贷资本家。借贷资本家把账簿分为左右两方，左方为借方，右方为贷方。对借出的款项也就是债权记入借主方下，表示债权增加，对收进来的存款也就是债务记入贷主方下，表示债务增加。当借贷资本家收回借款或存款人取回存款时，再作相反的记录，表示债权和债务的抵销。所以，借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号并无实际意义。所以，现在大家在学借贷记账法的时候，不要再去想借和贷到底是代表债权还是债务。只把它理解为一种记账符号而已。 （三）借贷记账法的4个特点：1.记账符号 1．记账符号—是指在会计核算中，知名应计入有关账户的不同方向，用来表示会计对象的价值量的增减变动情况的符号标记。借贷记账法是以 “借”、“贷”二字作为记账符号。那么什么叫借贷记账符号呢？在前面讲到账户基本结构的时候，没有明确记账方法这种情况下，我们把账户成为丁字形账户或者T型账户，分为左方和右方。在借贷记账法下就可以明确了，账户的左方称为借方，账户的右方称为贷方。 2.前面提到，随着会计记录业务内容的丰富，‘借’‘贷’二字逐渐失去了原来的字面含义，成为一种纯粹的记账符号。 3．它的主要作用——表示“增加”或“减少”；反映账户的登记方向。 2.账户的设置和结构 如前所述，每个账户都有左右两方。在借贷记账法下，账户的左方是借方，右方是贷方，分别用来登记增加和减少的金额。为了方便说明，可以用简化的账户格式T型账户表示，确定借贷记账法的结构，也就是规定账户的借方，贷方所登记的内容及可能存在的账户余额的方向和内容。在借贷记账法下，所有账户的借方和贷方都要按相反的方向记录，即一方登记增加金额，另一方登记减少金额。但究竟哪一方登记增加的金额，哪一方登记减少的金额，期初和期末余额又在哪一方，这些则取决于账户的性质和所反映的经济内容。 前面讲过，账户按所反映的经济内容可以分5大类： （1）资产类 （2）负债类 （3）所有者权益类 （4）成本类 （5）损益类，又分为收入类和费用类 在借贷记账法下，账户的具体结构取决于它的性质，它的性质不同，结构也就不同。下面我将分别说明借贷记账法下各类账户的结构： 1．资产类账户的结构资产类账户余额与发生额的关系： 期初借方余额 + 本期借方发生额 — 本期贷方发生额 = 期末借方余额负债、所有者权益类 账户的结构负债、所有者权益类账户余额与发生额的关系：期初贷方余额 + 本期贷方发生额 — 本期借方发生额 = 期末贷方余额费用类账户的结构收入类账户的结构成本类账户中的 “生产成本”借方，表示期末在产品成本。 1．有借必有贷 —— 账户登记方向。 2．借贷必相等 —— 账户登记金额。 我们可以通过上述的具体的例子来说明借贷记账法的记账规则。从上述的例子中可以看出，运用借贷记账法时，要求每一笔经济业务要以相等的金额，借贷相反的方向，在有关账户的借方和贷方同时登记，而且借贷两方登记的金额必须相等。 前面我们讲过一个企业的经济业务虽然数量多，花样繁，但归纳起来不外乎以下9种类型： 1）资产与所有者权益同时增加； 2）资产与负债同时增加； 3）资产与负债同时减少； 4）资产与所有者权益同时减少； 5）一项资产增加，一项资产减少； 6）一项负债增加，一项负债减少； 7）一项所有者权益增加，一项所有者权益减少； 8）一项负债增加，一项所有者权益减少； 9）一项负债减少，一项所有者权益增加。 通过分析说明，资产，负债，所有者权益，收入，费用和利润这6大会计要素之间存在着一种恒等关系。任何经济业务的发证都不会破坏会计等式的平衡关系，这也体现的借贷记账法的几张规则，有借必有贷，借贷必相等。 ◆会计分录的编制与账户对应关系 1．会计分录的含义