第3讲 账户与复式簿记.pptVIP

niexj 第3讲 账户与复式簿记 一、数据结构设计：账户及其结构 二、会计数据算法：复式簿记 三、复式簿记（借贷记账法）的应用 一、数据结构：账户及其结构 （一）账户与会计科目 账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于记录会计要素增减变动情况及其结果的载体。 账户名称就是会计科目，账户除了名称外，还应有可用来进行记录的相应结构。 会计账户，即会计信息系统数据库的结构，是会计内容的载体，各会计科目的数据在会计账户中安家落户。 一、数据结构：账户及其结构 （三）账户结构 一、数据结构：账户及其结构 （三）账户结构 二、会计数据算法：复式簿记 （一）两种记账方法 单式簿记 复式簿记 二、会计数据算法：复式簿记 复式簿记是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。 复式簿记特点： （1）根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务的来龙去脉； （2）可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。 二、会计数据算法：复式簿记 [例1] 广昌公司2007年6月30日拥有资产50万，7月份发生6笔经济业务。 (1) 7.5 用银行存款购买新设备1台25 000元; (2) 7.12 向银行短期借款40 000; (3) 7.15 从银行提取现金500元备用; (4) 7.20 向银行短期借款20 000元,用于归还应付账款; (5) 7.21 用银行存款购买原材料30 000元; (6) 7.24 银行收到投资者追加投资50 000元,直接归还到期的短期借款; 二、会计数据算法：复式簿记 广昌公司2007年6月30日资产负债表： 二、会计数据算法：复式簿记 （三）记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” 对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。 对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。 三、借贷记账法的应用 [例2]销售增加银行存款5000元；就记入银行存款账户借方，同时记入收入账户的贷方。 三、借贷记账法的应用 [例3]企业收到客户寄来款项10000元，其中3 000元用来清偿原来所欠购货款，7 000元用来再购买物资。 三、借贷记账法的应用 需要明确的几个问题： 1、对应关系和对应账户 账户之间的应借应贷关系，即为账户对应关系； 存在着对应关系的账户，即为对应账户； 账户的对应关系和对应账户可以了解经济活动的内容，检查账户记录是否正确。 2、会计分录 会计分录是指标明某项经济业务应借、应贷方向，科目名称和金额的记录。（三要素） 简单的会计分录与复杂的会计分录。 三、借贷记账法的应用 试算平衡 由于会计恒等式“资产＝负债＋所有者权益”和记账规则“有借必有贷，借贷必相等”，由此可以利用各账户余额进行试算平衡。 三、借贷记账法的应用 * 会计学原理 * * 银行存款 （二）账户的格式 我国手工记账的账户格式（以银行存款为例）如下表： 一、数据结构：账户及其结构 （二）账户的格式 一、数据结构：账户及其结构 ＋ 负 债 ＋ 所有者权益 ＋ 资 产 ＋ 收 入 ＋ 成本(费用) 将上述账户结构进行归纳可有： 账户名称（会计科目） 资产增加 费用成本增加 负债及所有者权益减少 收入转入 资产减少 费用成本转销 负债及所有者权益增加 收入增加 期末余额：资产余额 期末余额：负债及所有者权益余额 借方 贷方 资 产 负债计所有者权益 库存现金 1 000 短期借款 60 000 银行存款 40 000 应付账款 40 000 应收账款 39 000 实收资本 350 000 原材料 120 000 盈余公积 30 000 固定资产 300 000 未分配利润 20 000 总计 500 000 500 000 主营业务收入 5000 贷方 借方 银行存款 5000 借方 贷方 借：银行存款 5000 贷：主营业务收入5000 银行存款 10000 借方 贷方 应收账款 3000 贷方 借方 主营业务收入 7000 贷方 借方 借：银行存款 10000 贷：应收账款 3000 主营业务收入 7000 全 部 账 户 借方余额合计 ＝ 全 部 账 户 贷方余额合计