第三章 存款业务的核算31439.pptVIP

第三章 存款业务核算 主要内容： 一、存款业务的概述 二、单位存款的核算 三、储蓄存款的核算 四、存款利息的核算 存款是商业银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。 分类： 按来源性质分：一般性存款；居民个人储蓄存款；财政性存款。 按产生的来源分：原始存款；派生存款。 按期限分：活期存款；定期存款。 按币种分：人民币存款；外币存款。 会计科目：吸收存款；利息支出；应付利息等。 第一节 单位存款 一、账户的管理 （一）种类 1、基本存款账户：概念；开户对象；开户要求 2、一般存款账户 3、临时存款账户 4、专用存款账户 （二）账户的开立 1、开户实行双向选择 2、开户许可证制度 3、开户申报制度 （三）账户的管理 二、单位存款业务的核算 （一）单位活期存款的核算 1、存入现金 单位 ↓（现金；缴款单1、2） 出纳部门：收款；登记“现金收入日记簿” ↓（缴款单2） 会计部门：借：库存现金 贷：吸收存款 2、支取现金 单位 ↓（现金支票） 会计部门：借：吸收存款 贷：库存现金 ↓ 出纳部门：登记“现金付出日记簿”；付款 3、利息计算 基本公式： 利息=本金×存期×利率 主要规定：每季末月20日为结息日，21日存入单位活期存款账户。 计息方法：积数计息法 每笔存款余额×该余额的实存天数=积数 利息=累计计息积数×结息日日利率 账务处理：每月：借：利息支出 贷：应付利息 季度末月 借：应付利息 贷：吸收存款 【例】某商业银行计算其存款单位----东方电子有限公司存款户利息。2009年3月21日—5月31日计息积数为22 000 000元，6月1日至20日的计息积数为1 572 000，这段时期另有应加积数180 000。（设月利率为2.4‰） 根据这段材料计算第二季度的利息。 第二季度的计息积数=22 000 000+1 572 000+180 000=23 752 000 东方电子二季度利息2.4‰÷30=1900.16(元) （二）单位定期存款的核算 存期；起存金额；到期支取只能转账，不能取现。 1、单位存入款项 借：吸收存款—活期户 贷：吸收存款—定期户 2、单位支取款项 借：吸收存款—定期户 利息支出 贷：吸收存款—活期户 3、利息计算 定期存款利息采取利随本清办法，即在到期日支取本金同时逐笔计算利息。计算期限一律按对年、对月计算，即对年一律按360天计算，对月则一律按30天计算；遇到零头天数，按实有天数计算。利息计算公式如下： 利息=本金×天数×（月利率÷30） 【例】某商业银行承办某单位存入定期存款900 000元，定期一年，年利率为2.25%，3月20日到期，该单位于4月7日来行支取，支取时活期存款年利率为0.72%。其利息计算如下： 到期利息=900 000×1×2.25%=20250（元） 逾期利息=900 000×17×（0.72%÷360） =306（元） 第二节 储蓄存款 一、相关规定 （一）储蓄存款的原则 存款自愿 取款自由 存款有息 为存款人保密 （二）储蓄存款的种类 活期储蓄 定期储蓄：整存整取；零存整取； 存本取息；整存零取。 定活两便储蓄 华侨（人民币）定期储蓄 二、活期储蓄存款的核算 1、开户与续存 借：库存现金 贷：吸收存款 2、支取与结清 借：吸收存款 贷：库存现金 3、利息计算 主要规定： 结息日：每季末月20日 计算方法：积数计息法 三、定期储蓄存款的核算 （一）整存整取 1.存入 借：库存现金 贷：吸收存款—整整 2.支取（到期；过期；） 借：吸收存款—整整 贷：库存现金 3.部分提前支取：满付实收，更换存折（单）。 例：存入50 000元，提前支取10 000元。假设10 000部分利息为200元。 借：吸收存款 50 000 利息支出 200 贷：库存现金 50 200 借：库存现金 40 000 贷：吸收存款 40 000 4.利息计算 到期支取：本金×存期×利率（起存日约定利率） 过期