询问程序的应一用技巧1.docVIP

询问程序的应用技巧 询问是审计人员最常用的审计程序，是指以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。通过询问，有利于交流、沟通，减少冲突、转化矛盾，降低审计风险，树立审计形象和审计权威。熟练运用询问程序，需要注意以下几个方面： 询问的过程及细节 审计人员的询问程序并不是随机的和无序的，否则不仅无法有效发现问题，而且容易使询问对象感到费解，或者让人反感。完备的询问程序可以分为以下三个阶段： （一）准备阶段 只有经过周密计划的询问才能获得完整的、相关的和可靠的信息。在准备阶段，审计人员要充分考虑讨论的话题。因为收集不同的信息采用的方法不同，如获取业务活动和职责方面的信息，相对于证实或排除怀疑的舞弊行为，采用的方法显然不同的。准备阶段可以具体细分为以下五个步骤： 1、明确询问目的，包括每一个具体审计目标。 2、获取相关背景信息。通过查阅以前年度的审计工作底稿、系统记录、组织结构图、程序手册和其他相关材料，了解要谈论的活动以及询问对象的工作职责，发现可能影响询问对象的组织或经营活动中的重大变化。 3、编制问题。审计人员对被审计人员提出问题一定要经过深思熟虑，不能随意提出，要与审计目的切实相关。询问时通常采用开放式问题，避免采用封闭式问题或诱导式问题。开放式问题为询问对象提供了畅所欲言的机会，且能够创造出一种融洽氛围，也可以较好