5、会计凭证.pptVIP

第五章 会计凭证 一、会计循环概述 二、会计凭证 三、会计凭证的传递与保管 二、会计凭证 会计凭证是记录经济业务发生和完成情况，以明确经济责任，并据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。 按其用途和填制程序分为原始凭证和记账凭证两类。 1、原始凭证 （1）定义 是指在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为原始依据的会计凭证。 （2）分类 按其来源分 外来原始凭证 自制原始凭证? 按其填制的手续分 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 （3）基本要素 A、凭证的名称B、凭证填制的日期和经济业务发生的日期C、经济业务的内容D、经济业务的数量、单价及金额E、填制凭证的单位名称或填制人姓名F、接受凭证单位的名称G、经办人或责任人的签名或签章 （4）填制与审核 填制要求：记录真实、内容完整、 书写规范、填制及时 审核：内容的合法合理性审核、 形式上的技术性合规性审核 2、记账凭证 （1）定义 是指会计人员根据审核后的原始凭证，记载经济业务简要内容，确定经济业务应借应贷会计科目的会计分录而填制的，并作为记账依据的会计凭证。 （2）分类 收款凭证 专用格式的记账凭证 付款凭证 转账凭证 通用格式的记账凭证 收款凭证:专门用来记载现金、银行存款增加业务的记账凭证。 付款凭证：专门用来记载现金、银行存款减少业务的记账凭证。 当现金和银行存款相互划转时，为了避免重复记账，只编制付款凭证，不编制收款凭证。 转账凭证：专门用来记载不涉及现金、银行存款收付的其他各项经济业务的记账凭证。 通用记账凭证的格式与转账凭证的格式相同；无论是款项收付还是转账业务都可采用此种记账凭证；通常适合于规模不大、款项收付不多的企业。 （3）基本要素 A、记账凭证的名称 B、记账凭证的填制日期 C、经济业务内容摘要 D、会计科目名称 E、金额 F、记账凭证编号 G、有关责任人的签名或盖章 H、所附原始凭证的张数 （4）填制与审核 填制要求：真实可靠、内容完整、 填写及时、书写清楚 审核：与其附件的一致性审核、 会计分录的正确性审核、 填制内容的全面性审核 练习填制记账凭证： 收款凭证 付款凭证 转账凭证 三、会计凭证的传递与保管 1、会计凭证的传递 是指会计凭证从填制或取得到归档保管为止，在有关业务部门和人员之间按照规定的时间、路线进行传递和处理的程序。 传递环节 传递时间 传递手续 2、会计凭证的保管 是指会计凭证登账后的整理、归类、编号、装订与归档存查等。 要求：安全完整、便于查阅 * 一、会计循环概述 在一个会计期间内，会计工作经历编审凭证、登记账簿、结账与编制会计报表、会计报表分析利用等一系列会计程序。这些会计程序从一个会计期间的期初开始，至会计期末结束，并且循环往复，周而复始，称之为会计循环。 确认 记录 计量 报告 编制记账凭证（记录） 登记账簿（归类） 编制会计报表（汇总） 经济业务发生（前提） 取得原始凭证（证明） 原始凭证原始凭证汇总表 交易或事项 填制和审核记账凭证 登记账簿 编制会计报表 成本计算 财产清查 设置账户、复式记账 会计流程 3. 登记账簿（过账） 编制调整分录并过账 5.结账 6. 编制财务报表 2. 编制会计分录 1. 分析交易事项 分析经济业务 编制会计分录 过 账 调 整 结 账 编制财务报表 日常业务 期末业务 原始凭证 记账凭证 分类账 调整分录 或日记账