第4讲 凭证与账簿.pptVIP

第四讲 会计凭证与会计账簿 本讲内容提要 会计凭证 原始凭证 记账凭证 会计账簿 总账、明细账和日记账的登记 财产清查、试算平衡 会计循环 会计凭证是什么？ 会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。 会计凭证分为两大类： 原始凭证 记账凭证 原始凭证 原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任， 并作为记帐依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。 原始凭证的基本内容 原始凭证的填制要求 原始凭证的填制要求 记录真实： 填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况 原始凭证的填制要求 内容完整、手续完备： 逐项填写齐全，不得遗漏 必须有关经办单位和人员的审核与签章 原始凭证的填制要求 书写清楚、规范： 原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号 阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替 原始凭证的审核 记账凭证 记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。 记账凭证的基本内容 记账凭证的种类 记账凭证的填制要求 摘要简明 分录正确 连续编号 逐项填写 标明附件 什么是会计账簿？ 会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。 账簿有哪些种类？ 总分类账簿 含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。 格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。 登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。 明细分类账簿 含义：明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。 格式：明细分类账的格式主要有以下三种： 三栏式明细分类账； 数量金额式明细分类账； 多栏式明细分类账 登记账户 从会计分录到账户：过账 账户的平行登记 登记账户（续） 平行登记的要点 时期相同 应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记 方向一致 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向 金额相等 记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等 登记账户（续） 平行登记的结果： 对账 对账 对账 对账 财产清查 含义： 是对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明其账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 主要内容： 固定资产的清查。例如对各种机器设备、厂房、建筑物 等的清查。 流动资产的清查。例如对原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物、在途材料物资、库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款等的清查。 流动负债的清查。例如对短期借款、应付款项等，以及各种账外财产物资等的清查。 对账 结账 结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。 试算平衡 在会计期末终了，当记账凭证过入到分类账后，为了检查过账是否正确，往往要编制试算平衡表 试算平衡表是指列示分类账中各有关账户的名称及其余额是否平衡的表式 调整前试算平衡表 调整后试算平衡表 试算平衡 功能 检查日常核算资料的正确性和完整性 为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料 试算平衡的两个平衡公式： 试算平衡表的编制 在编制试算表之前，需要检查、确定本期所有会计分录是否都正确过账 计算出所有账户的期末余额，然后将分类账户的期末余额分别记入试算平衡表的借方和贷方栏 试算表可以是发生额试算，也可以同时试算发生额和余额 美丽影楼试算平衡表 本章小结 本章主要介绍了会计凭证的类型、填制、审核和保管；分类账的种类、设置、登记与保管；对账与结账；过账与试算平衡等内容。 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是据以登记账薄的依据。 会计账薄是根据会计凭证序时、分类地记录和反映各项经济业务的、具有一定格式的薄籍。试算平衡是检查过账是否正确的重要方法。 简单的会计循环为：分析经济业务→编制分录→过账→编制试算平衡表→编制会计报表 账账核对 各种账簿之间有关记录互相核对， 具体核对内容主要有： 总分类账各账户借方期末余额合计数 与贷方期末余