银行会计总结.docVIP

第三章 存款业务 单位存款业务的核算 活期存款 利息=积数x月利率／30=积数x日利率 积数=本金x期数（按季计息，每季本月20日为结息日计息期为上季，未21日起至本季末20日止，算头不算尾） 借：利息支出——活期存款 贷：吸收活期存款——XX 乙种帐 日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日至，在以上一次存款余款乘以日数，即算出积数，结息日将各明细账的积数分别相加，计算出本季度累计日数和积数 定期存款 存期按对年，对月，对日计算到期不取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利息计算，银行对于一年期的定存应按季预提应付利息，计入当期成本。 预提一年期定期存款利息=一年期定期存款季度平均余额x年利率／4 一年期定期存款季度平均余额=季度为一年定期存款各月初余额相加之和／3 预提时 借;利息支出 贷：应付利息——一年期定期存款利息 支取本息时：已经计提的利息冲转‘应付利息’对于不满一年的定存将发生利息计入‘利息支出’ （只能转活期或用于转期续存，不能从定期账户支取） 借 吸收定期存款——一年期存款——XXX （只有本金和利息时，本金x利息=应付利息） 借 应付利息——一年期定期存款利息 贷 吸收活期存款——XXX 二，个人储蓄存款 活期存款 利息计算与单位相同 借 利息支出 贷 吸收活期储蓄存款——XXX （二）定期存款 整存整取 利息计算与单位相同 本金x年利率=应付利息 按5%交税 借 应付利息——一年期整存整取储蓄利息 贷 应缴税费——代扣利息税 借 吸收定期储蓄存款——整存整取储蓄——xx 借 应付利息——一年期整存整取储蓄存款利息 贷 库存现金 2，存本取息 零存整取（月积数计息法） 积数x月利率=应付利息 3，借 应存利息——一年期零存整取储蓄利息 贷 应交税费——代扣利息税 借 吸收定期储蓄存款——零存整取储蓄——xx 借 应付利息——一年期零存整取储蓄存款利息 贷 库存现金 4，整存零取 计算同零存整取，在最后一次支付利息 借 应付利息——一年期整存零取储蓄利息 贷 应交税费——代扣利息税 借 吸收定期储蓄存款——整存零取储蓄——xx 借 应付利息——一年期整存零取储蓄利息 贷 库存现金 第四章 一 贷款业务的核算 （一）信用贷款的核算 （1）信用贷款的发放 借 短期贷款——xx 贷 吸收活期存款——xx （2）按期收回贷款 借 吸收活期存款——xx 贷 短期贷款——xx 利息收入 利息的核算1，定期结息：每季度末月20日为结息日，方法与单位活期存款计息一样 借 吸收活期存款——xx 贷 利息收入 2，利随本清：归还本金的同时计收利息。借款人还款时，应计算自放款之日起至还款前一日止的贷款日数。对年按360日，对月按30日，零头日按实际日数计算 P103先提一个月利息：借 应收利息——xx 贷 利息收入 借 库存现金 贷 短期贷款——xx 应收利息——xx 利息收入 逾期贷款 借 逾期贷款——xx 贷 短期贷款——xx 借 吸收活期存款——xx 贷 逾期贷款——xx 逾期贷款为资产类账户 担保贷款业务的核算 保证贷款业务的核算（同信用贷款） 抵押贷款业务的核算 发放 借 抵押贷款——xx 贷 吸收活期存款——xx 收回 借 吸收活期存款——xx 贷 抵押贷款——xx 应收利息——xx 利息收入 利息的核算：按季计收利息方法与信用贷款相同。 逾期抵押贷款核算：1个月以上无法收回 借 抵债资产（公允价值。资产类） 贷 逾期贷款——xx（账面价值） 应收利息——xx（账面价值） 营业外收入（差额）（或借记营业外支出） 银行出售抵债资产 借 存放中央银行款项（实际取得） 贷 抵债资产（账面余额或公允价值） 应交税费（支付相关税费） 营业外收入（差额）（或借记营业外支出） 自动 借 固定资产 贷 抵债资产 （3）质押贷款的核算：质押是动产和权利，抵押是不动产 二票据贴现业务的核算 票据贴现的核算 贴现利息=汇票金额x贴现天数x日贴现率／30 借 贴现资产——面值 贷 吸收活期存款（实支金额） 贴现资产——利息调整（差额） （贴现天数是贴现日和到期日之间的时间，包括二者） 实付贴现金额=汇票金额—贴现利息 借 贴现资产——利息调整 贷 利息收入 （2）汇票到期收回贴现款的核算 借 联行来帐——xx 贷 贴现面值 （转销面值） 转销利息调整（银