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财务报表阅读与涉税分析 李 先 琴 注册会计师 副教授 TEL lixianqin090@ 培训目标 一、了解新会计准则下的财务报告。 二、通过报表分析，了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。 三、通过报表分析，发现企业可能存在的涉税问题，进一步确定税务检查的方向。 新准则下的财务报告 资产负债表 利润表 现金流量表（31号会计准则） 所有者权益变动表 报表附注 财务报告分析的基本方法 一、比较分析法 1、与历史比,也称趋势分析 2、与同类比,也称横向比较 3、与计划预算比,也称差异分析 二、比率分析法 1、结构比率 结构比率=部分÷整体 2、相关比率 某个项目与相关项目加以对比得出的比率。 三、因素分析法 财务报告分析的步骤 一、注册会计师审计报告 二、会计报表附注 三、其他信息 解读审计报告 1、无保留意见 2、保留意见 3、否定意见 4、无法表示意见 会计报表附注阅读与分析 会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容，而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。 通过对它的认真阅读，我们可以验证公司 所采用的会计政策、会计估计及其变更是否与 其实际操作相符，了解公司或有事项、资产负 债表日后事项、关联方及关联方交易、公司合 并分立事项等影响或潜在影响公司经营及利润 的相关因素，以此来判断其披露是否充分、是 否存在依靠以上特殊事项操控利润的嫌疑。可 以说,分析会计报表附注是深入挖掘公司财务信 息的有效途径。 会计报表附注的基本内容 公司的基本情况 财务报表的编制基础 遵循准则的申明 重要会计政策和会计估计 主要会计政策、会计估计变更、 及差错更正情况说明 主要会计报表项目注释 或有事项说明 资产负债表日后事项中的非调整事项 关联方关系及其说明 其他重大事项 资产减值准备明细表、分部报表、现金流量表 补充资料在附注中单独披露，不作为报表附表 资产负债表分析 什么是资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。 　 资产负债表的作用 一、反映资产分布情况 二、表明企业承担的债务及偿还时间 三、反映净资产及其形成原因 四、反映企业财务状况的发展趋势 资产负债表的格式 一、账户式表格 二、报告式表格 见新报表1 资产负债表项目分析 一、交易性金融资产 1、注意结合所得税申报表副表进行检查 2、注意企业是否确认了相关的递延所得税 资产或负债 二、应收账款 1、应收账款的增减幅度结合利润表上收入 的增减幅度 2、关注应收账款的对应科目 3、关注明细账先发生在贷方的应收账款 4、注意坏账准备的处理 三、其他应收款 如果其他应收款的余额比应收账款的余额还大，或者占总资产的比重比较大，一定要检查其他应收款明细账，注意关注以下问题： 1、关联方占用资金的问题 2、个人股东借款的问题 3、利用其他应收款逃避收入。 四、应收股利和应收利息 1、结合交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权 投资项目检查企业有无股利所得，有无正确申报投资收益。 2、结合可供出售金融资产、持有至到期投资检查企业有无 利息收入。 3、结合现金流量表中“取得投资收益收到的现金”和“收到 的与其他投资活动有关的现金 五、存货 （一）原材料