7金融资产收.docVIP

教学目的与要求 通过本章学习，应达到以下目的： 1.熟练掌握应收票据取得、计息、到期收款和贴现的核算； 2.熟练掌握应收账款的核算； 3.熟练掌握坏账准备的计提与核算； 4.掌握预收账款、其他应收款的核算； 5.了解应收债权出售和融资的核算。 重点与难点 应收票据贴现的核算； 坏账准备的核算。 第四节　应收票据 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票(或企业持有的未到期的商业汇票).包括银行承兑和商业承兑汇票；带息和不带息商业汇票。 收款人在实际收到商业汇票时入账。 三、应收票据一般业务的核算（一）账户设置 应收票据（资产类） （二）不带息应收票据的核算 1、收到商业汇票： 借：应收票据 　贷：主营业务收入 　贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 2、票据到期，收到收款通知： 借：银行存款　 贷：应收票据 2‘、如果票据到期，对方无力支付： 借：应收账款　 贷：应收票据 例1 （1）A企业销售商品一批给B企业，价值5万元，销项税额8500元，B企业开出一张3个月的不带息银行承兑汇票给A企业； （2）3个月后，B企业如期偿付； （3）假定3个月后，B企业因故不能偿付。 （1）A企业销售商品一批给B公司，价值5万元，增值税额8500元，B公司开出一张3个月期的不带息银行承兑汇票给A企业。 借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费?a?a增（销） 8500 （2）3个月后，B公司如期偿付。 借：银行存款 58500 贷：应收票据 58500 （3）假定3个月后，B公司不能偿付。 借：应收账款 58500 贷：应收票据 58500 （三）带息应收票据的核算 1.收到商业汇票，分录同不带息票据 2.中期期末或年度终了计提利息时： （1）利息的计算 利息＝面值×利率×期限 期限①以月表示：对月对日（无论月大月小，月末对月末），利率折算为月利率。（年利率/12） ②以日表示：“算头不算尾，算尾不算头”，要考虑实际天数，利率折算为日利率。 （年利率/360） 例如：6月25日出票的90天票据，到期日？ （9月23日 6+31+31+22，不算23日） （2）计提利息的分录 借：应收利息　 贷：财务费用（出票日—计息日） 3.票据到期，收到收款通知： 借：银行存款　 贷：应收票据 财务费用 （计息日—到期日） ◇如果票据到期，对方无力支付： 借：应收账款　 贷：应收票据 到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入“应收账款”，不再计提利息。 例2 甲企业2003年11月1日销售一批产品给乙公司，货已发出，增值税专用发票上注明的销售收入为3万元，增值税5100元。同日 ，收到乙公司开出的商业承兑汇票一张，4个月期，利率10%。 有关会计分录 （1）2003年11月1日 借：应收票据 35100 　 贷：主营业务收入 30000 　 应交税费－增（销） 5100 （2）2003年12月31日（2个月的利息） 借：应收利息 585 　贷：财务费用 585 （3）2004年3月1日，乙公司如期偿还 借：银行存款　 36270 贷：应收利息 585 贷：应收票据 35100 贷：财务费用 585 （4）若对方不能如期偿还？ 借：应收账款　 35100 贷：应收票据 35100 四、应收票据贴现及转让 （一）贴现及转让的含义 1.贴现：p40, 不带追索权是指付款人到期如果付不出款项，背书人不承担连带责任。 带追索权指当票据到期时，如果遭到付款单位的拒付，银行可以根据法律向背书人追索。 2.背书转让：p34 （二）贴现的计