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项目八 设置与登记会计账簿 【项目导引】 了解会计账簿的种类及作用 掌握会计账簿的登记规则 掌握会计账簿平行登记的要点 任务一 认识会计账簿 【技能测试点】 了解账簿的种类和作用 根据企业经济业务正确设置账簿 一、账簿的概念 会计账簿简称账簿是由一定格式账页组成，以会计凭证为依据，簿籍。登记账簿是会计核算的方法，是整个会计工作的中心。 凭证虽对经济业务进行了整理和归类，但由于其数量多且分散反映在若干张凭证上，不能连续、集中、系统地反映企业在某一时期内所发生的某一类经济业务的变动情况及其变动结果。为了能够连续、系统、全面、综合地反映经济单位在一定时期的全部经济业务，更好地发挥会计工作在经济管理中的作用，就必须运用登记账簿的专门方法，把分散在会计凭证上的 二、会计账簿的作用 （一）全面、系统地反映单位经济业务的发生和完成情况 在会计核算中，通过会计凭证的填制和审核，能反映每一笔经济业务的发生、执行和完成情况，但是根据每笔经济业务填制的会计凭证对经济业务的反映是零散的、片面的，不能系统、完整的反映经济活动的变化和结果。通过账簿的设置和登记，可以把分散在会计凭证上的资料加以归类整理，为管理部门提供系统、完整的会计信息。 通过设置和登记账簿，可以连续反映各项财产物资的增减变动及其结存情况，并借助于财产清查、账目核对等方法，可以监督各项财产物资是否妥善保管，防止损失浪费，揭露贪污盗窃行为，保护财产的安全完整。 （三）为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据 会计期末，结账、对账后的账簿是编制会计报表的直接依据，账簿记录的资料，又是进行会计检查和分析的依据。企业可利用账簿所提供的资料开展会计分析，找出差距，挖掘潜力，提出改进措施。 需要指出的是，会计账簿与账户关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容二者间的关系是形式和内容的关系账簿是形式账户是内容。 会计账簿的分类 （一）按用途分类 按用途序时账簿分类账簿备查账簿 1、序时账簿日记账是按照经济业务发生或完成的先后顺序逐笔连续登记的账簿。目前，我国企单位设置的日记账一般有现金日记账银行存款日记账。 分类账簿是对各项经济业务按照所涉及的账户进行分类登记的账簿。分类账簿按其提供核算资料的详细程度不同，又可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。总分类账簿是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿明细分类账是根据总账科目设置，按其所属的二级或明细科目设置的账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。 备查账又称辅助账，是对序时账簿和分类账簿等主要账簿未能记载的或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如：委托加工材料登记簿租入固定资产登记簿 （二）按外表形式分类 按订本账活页账卡片账 1、订本式账簿，是指在启用前就将若干账页顺序编号并固定装订成册的账簿。使用订本式账簿可以避免账页散失和被抽换，从而保证账簿记录的安全性。但由于账页是固定的，不能根据记账需要随时进行增减，也不便于记账分工。总账、现金日记账银行存款日记账 2、活页账簿，它是将装在账夹内账簿。采用活页式账簿便于记账分工，可根据需要增减账页，也有利于记账工作的电算化。但容易造成账页的失散和抽换。在会计实务中，活页式账簿主要用于各种明细账。 卡片账簿，是由具有卡片放在卡片箱 （三）按格式 会计账簿按格式不同，可分为三栏式、多栏式数量金额式 1、三栏式账簿 三栏式账簿是借方、贷方余额三个栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账 2、多栏式账簿 多栏式账簿是在借方栏贷方栏下设置多个栏目用以反映经济业务不同内容的账簿。如管理费用明细账、生产成本明细账、制造费用明细账等。 明细科目：甲车间 第 页 2011年 凭 证 摘 要 借方(费用项目) 贷方 余额 月 日 字 号 材 料 费 水 电 费 人 工 费 工 会 经 费 职工教育经费 折旧费 合计 3、数量金额式账簿 数量金额式账簿是指在借方（收入）、贷方（发出）、余额（结存）三个栏目，原材料库存商品明细账。