2013年度企业所得税汇算清缴业务培训解释.pptVIP

（三）资产损失类规定及政策 企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产损失； 企业各项存货发生的正常损耗； 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡的资产损失； 企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失； （三）资产损失类规定及政策 属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查； 属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。 （三）资产损失类规定及政策 企业发生的资产损失，无论是正常损失还是非正常损失，均应根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局2011年第25号公告）规定的程序和要求向主管税务机关申报后才能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 （三）资产损失类规定及政策 汇总纳税企业资产损失申报扣除的有关规定 总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申请和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构； 总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关 另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报； 总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报； （四）税收优惠类规定及政策 企业所得税减征类优惠 1、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的 所得 税法所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。 （四）税收优惠类规定及政策 2、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。 （四）税收优惠类规定及政策 【注意】 以上规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。 （四）税收优惠类规定及政策 高新技术企业优惠 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列六方面条件的企业。 （1）拥有核心自主知识产权； （2）产品（服务）属于《国家重点扶持的高新技术领域》规定的范围； （3）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； （4）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例； （5）科技人员占企业职工总数不低于规定比例； （6）高新技术企业认定管理办法规定的期货条件； 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税 （四）税收优惠类规定及政策 小型微利企业优惠 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小型微利企业的条件如下： 1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 上述“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计 算。 （四）税收优惠类规定及政策 （四）税收优惠类规定及政策 加计扣除优惠 （1）研究开发费 研究开发费是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 （2）企业安置残疾人员所支付的工资 企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 （四）税收优惠类规定